QQ登錄
微博登錄
微信登錄
追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。我市在具體操作時(shí)如何處理：
答：鑒于目前《年度納稅申報(bào)表》和CTAIS申報(bào)系統(tǒng)無法實(shí)現(xiàn)對(duì)多繳稅款在追補(bǔ)年度抵扣的要求，因此對(duì)以前年度的多繳稅款統(tǒng)一采取退稅的方式。
（六）企業(yè)不征稅收入稅務(wù)處理問題
問：按照15號(hào)公告第七條的規(guī)定，“企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）的規(guī)定進(jìn)行處理。凡未按照《通知》規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。”對(duì)于未按照《通知》規(guī)定進(jìn)行管理作為應(yīng)稅收入處理的財(cái)政性資金，其發(fā)生的支出能否稅前扣除？如支出符合研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的范圍能否享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠？
答：對(duì)于未按照《通知》規(guī)定進(jìn)行管理作為應(yīng)稅收入處理的財(cái)政性資金，其發(fā)生的支出可以從稅前扣除。如支出符合研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的范圍，可以享受研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。
?。ㄆ撸┒惽翱鄢?guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的協(xié)調(diào)問題
1.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限未低于稅法規(guī)定最短折舊年限的稅務(wù)處理？
問：企業(yè)對(duì)某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備按照12年計(jì)提折舊，《實(shí)施條例》規(guī)定機(jī)器設(shè)備的最短折舊年限不得低于10年，企業(yè)能否在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)按10年計(jì)算折舊從稅前扣除？
答：按照15號(hào)公告第八條的規(guī)定，“對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。”企業(yè)對(duì)機(jī)器設(shè)備確定的折舊年限為12年未低于《實(shí)施條例》規(guī)定的10年，符合《實(shí)施條例》對(duì)折舊年限的規(guī)定，應(yīng)按照12年計(jì)算折舊從稅前扣除。
2.以公允模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的扣除問題
問：企業(yè)以公允模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，能否計(jì)算折舊從稅前扣除？
答：企業(yè)以公允模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在會(huì)計(jì)處理中不計(jì)提折舊，未確認(rèn)折舊年限，與《實(shí)施條例》規(guī)定的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的扣除條件不相符，因此不得計(jì)算折舊從稅前扣除。
?。ò耍├⒅С龆惽翱鄢龁栴}
問：企業(yè)年度內(nèi)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，將借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，但未支付未取得利息支出的有效憑證，能否從當(dāng)年稅前扣除？
答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第六條的規(guī)定，“企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。”
企業(yè)發(fā)生的利息支出（包括向金融企業(yè)、非金融企業(yè)和自然人的借款利息支出）由于各種原因未能及時(shí)取得有效憑證的，企業(yè)在預(yù)繳所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供有效憑證方可從稅前扣除，未提供有效憑證的不得從稅前扣除。
對(duì)于匯算清繳后取得利息支出稅前扣除有效憑證的，如利息支出的發(fā)生年度在2011年（含）以后，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第六條的規(guī)定和相關(guān)操作流程進(jìn)行稅務(wù)處理。即：將利息支出追補(bǔ)扣除在利息發(fā)生年度，因此形成的多繳稅款予以退稅。企業(yè)在追補(bǔ)扣除時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明；如利息支出的發(fā)生年度在2011年（不含）以前的，仍可以將利息支出追補(bǔ)扣除在利息發(fā)生年度，但按《征管法》的規(guī)定追補(bǔ)期限不得超過三年。
（九）雇主為雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款的稅務(wù)處理問題
問：雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款能否稅前扣除？
答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào)）第四條的規(guī)定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分，按照工資薪金支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)處理。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。
掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對(duì)學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
