貨幣政策和包括稅收政策在內(nèi)的財(cái)政政策,是政府實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控、推動(dòng)改革措施落地的重要工具。但是貨幣政策,無(wú)論是調(diào)整存貸款利率,調(diào)整存款準(zhǔn)備金率,還是調(diào)整匯率,都是側(cè)重于總量調(diào)控,盡管也有針對(duì)個(gè)別行業(yè)的特殊措施,但是結(jié)構(gòu)調(diào)整的特點(diǎn)并不明顯。而財(cái)政政策,既可以發(fā)揮總量調(diào)整的作用,也可以發(fā)揮結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用,作為財(cái)政政策組成部分的稅收政策,推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整的功能更加強(qiáng)大。
稅收政策的多個(gè)特點(diǎn),使稅收政策成為國(guó)家實(shí)施供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要手段。
稅收政策的對(duì)象,更加寬廣。財(cái)政支出政策,用于國(guó)有企業(yè)和國(guó)有投資項(xiàng)目相對(duì)方便,但很難惠及包括民營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)在內(nèi)的其他所有制企業(yè),而稅收政策一般不再按照所有制區(qū)別對(duì)待,從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的所有企業(yè),都是納稅人,都受稅收政策的影響。
稅收政策的方向,更加靈活。財(cái)政支出政策,一般是發(fā)揮鼓勵(lì)作用,很難發(fā)揮限制作用。但是,稅收可以通過(guò)靈活的增稅和減稅措施,雙向發(fā)揮作用。既可以通過(guò)減輕稅負(fù)的方式鼓勵(lì)某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,也可以通過(guò)增加稅負(fù)的方式限制某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
稅收政策的手段,多種多樣。稅收政策的“工具箱”滿滿當(dāng)當(dāng),僅以企業(yè)所得稅而言,就有降低稅率、加速折舊、投資抵免和減免稅額等多種措施,不同的措施,針對(duì)不同的納稅人,發(fā)揮不同的作用。甚至可以將多種措施組合使用,從而發(fā)揮*5效用。
稅收政策的屬性,有機(jī)結(jié)合。稅收政策將政府作用和市場(chǎng)作用有機(jī)地結(jié)合在一起。稅收政策,首先是政府作用,但稅收政策是借助市場(chǎng)發(fā)揮作用,引導(dǎo)市場(chǎng)主體的投資和消費(fèi)選擇,從而實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)。
稅收政策的結(jié)構(gòu)調(diào)整色彩一直比較明顯,各類發(fā)揮結(jié)構(gòu)調(diào)整作用的稅收規(guī)定見(jiàn)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅制度的有關(guān)條款中。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革成為今后一段時(shí)期的重點(diǎn),為稅收政策發(fā)揮作用提供了更廣的空間,提出了更高的要求。
本文來(lái)源:中國(guó)稅務(wù)報(bào);作者:王冬生