從某種意義上說，營改增是財(cái)稅改革的主線，直接牽涉地方主體財(cái)源結(jié)構(gòu)的重大變化，這種變化和調(diào)整非權(quán)宜之計(jì)，應(yīng)建立在體制性安排的基礎(chǔ)上。倘若央地財(cái)政關(guān)系調(diào)整相對(duì)滯后之勢(shì)得不到及時(shí)扭轉(zhuǎn)，本應(yīng)發(fā)揮的“牛鼻子”效應(yīng)有可能變?yōu)?ldquo;拖后腿”效應(yīng)。想要避免這樣的尷尬，改革就得成系統(tǒng)推進(jìn)，充分發(fā)揮各方積極性，改革財(cái)政收入及支出環(huán)節(jié)，完善地方稅體系及舉債融資機(jī)制的建設(shè)，建立起財(cái)權(quán)、事權(quán)和支出責(zé)任相匹配的分稅制財(cái)政管理體制。
“營改增”作為深化財(cái)稅體制改革、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的“重頭戲”，今年有望全面推開。李克強(qiáng)總理上周五在主持研究全面推開營改增、加快財(cái)稅體制改革座談會(huì)時(shí)強(qiáng)調(diào)，頂住當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力，推動(dòng)穩(wěn)增長調(diào)結(jié)構(gòu)，要用好財(cái)稅體制改革這一利器，更大激發(fā)市場(chǎng)主體活力。把握好改革的政策取向，通過全面推開營改增等改革舉措為企業(yè)減負(fù)松綁，放水養(yǎng)魚，為鼓勵(lì)社會(huì)投資和促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新營造更寬松環(huán)境，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化，在培育發(fā)展新動(dòng)能中涵養(yǎng)寶貴稅源，用短期財(cái)政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢(shì)能的“增”，為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
“營改增”自2012年在上海試點(diǎn)迄今已有四年，目前交通運(yùn)輸、郵政、電信和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的“營改增”已在全國推開。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至去年6月底，全國納入“營改增”試點(diǎn)的納稅人共計(jì)509萬戶，累計(jì)減稅4848億，產(chǎn)業(yè)鏈減稅效果持續(xù)體現(xiàn)。然而，因利益調(diào)整復(fù)雜、合規(guī)性充滿挑戰(zhàn)，金融、房地產(chǎn)、建筑和生活服務(wù)四大行業(yè)營改增試點(diǎn)遲遲未落地。建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的共性問題在于進(jìn)項(xiàng)難抵扣，而金融業(yè)問題則在于資產(chǎn)配置行為不屬于消費(fèi)，因此應(yīng)不應(yīng)征增值稅存在爭議。中央地方財(cái)政失衡加劇，也使“營改增”擴(kuò)圍難以推進(jìn)。營業(yè)稅屬于地方稅，是地方稅收主要來源，增值稅屬于共享稅，按75∶25的比例在中央和地方之間共享。即便“營改增”的增值稅收入100%歸地方所有，“營改增”帶來的減稅后果還是大部分由地方承擔(dān)。而且這部分增值稅收入早晚也會(huì)按統(tǒng)一比例向中央劃轉(zhuǎn)，這是地方財(cái)政無法承受的。此外，中央對(duì)財(cái)稅改革做出了新的決定，保持目前的格局大體不變。由于營改增具有大規(guī)模減稅效應(yīng)，減少的這部分稅收實(shí)際上都是地方政府的收入，地方政府收入比重肯定會(huì)下降。而據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，去年前11個(gè)月，上述四大行業(yè)涉及的營業(yè)稅收入1.75萬億，占營業(yè)稅稅收總額的60%多，占地方一般公共財(cái)政收入比重為23%，這意味著營改增最難最關(guān)鍵的部分亟待推進(jìn)。
這種呼聲得到了中央政府部門的正式回應(yīng)：財(cái)政部部長樓繼偉在稍早時(shí)曾表示，2016年將全面推開“營改增”改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。一旦這一難題被攻破，全面“營改增”的減稅額度將可期。國家稅務(wù)總局原副局長許善達(dá)曾說，如果“營改增”全部到位，減稅規(guī)模將達(dá)到9000億。中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇也曾估算，若“營改增”覆蓋至所有行業(yè)且稅率調(diào)整完善后，將有9000億到1萬億的減稅空間。當(dāng)然，應(yīng)該看到，對(duì)企業(yè)來說，減稅有利于提高效率，但在經(jīng)濟(jì)下行周期，如此大的減稅規(guī)模，對(duì)財(cái)政壓力很大。正因如此，李總理上周五在座談會(huì)上強(qiáng)調(diào)，各部門、各地方要講大局、算大賬，破除利益藩籬，上下同心推進(jìn)改革。增值稅分享比例在全面推開“營改增”后要合理適度調(diào)整。
換個(gè)角度說，隨著營業(yè)稅全面并入增值稅，地方政府主體稅種全面并入了中央和地方共享稅，中央和地方共享稅收收入擴(kuò)大，引發(fā)了地方對(duì)稅收收入減少的憂慮。因此，需要提前謀劃央地財(cái)政關(guān)系的調(diào)整。部分地方稅收部門負(fù)責(zé)人表示，受經(jīng)濟(jì)增速下行影響，目前地方稅收壓力巨大。營改增之后，地稅收入是純減少。與此同時(shí)，多位地稅部門干部反映，按國稅總局相關(guān)規(guī)定，2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。這意味著，全面實(shí)行營改增后，新辦企業(yè)的所得稅全部劃歸國稅征管，地方稅收再次面臨流失困境。為了平衡央地財(cái)政關(guān)系，專家認(rèn)為有兩種方案可供選擇：一是在地方稅體系不完善的情況下，增值稅依然是共享稅，但提高地方分享比例，分享的依據(jù)可綜合考慮各地的人口、消費(fèi)能力、基本公共服務(wù)需要，及地方政府的財(cái)政收入能力和財(cái)政支出等諸多因素后確定；二是在地方稅體系完備的情況下，地方不分成，增值稅成為中央稅，由中央以轉(zhuǎn)移支付方式使用。營改增不僅是營業(yè)稅和增值稅兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅稅種間的整合，而且是中央和地方之間財(cái)政關(guān)系的重大調(diào)整。全面完成營改增之后，中央和地方的財(cái)權(quán)事權(quán)如何安排，是個(gè)難以回避的問題。
不管怎樣，從大的改革方向來看，“營改增”勢(shì)在必行。某種意義上說，營改增是財(cái)稅改革的一條主線，直接牽涉地方主體財(cái)源結(jié)構(gòu)的重大變化，這種變化和調(diào)整非權(quán)宜之計(jì)，應(yīng)建立在體制性安排的基礎(chǔ)上。倘若央地財(cái)政關(guān)系調(diào)整相對(duì)滯后之勢(shì)得不到及時(shí)扭轉(zhuǎn)，本應(yīng)發(fā)揮的“牛鼻子”效應(yīng)有可能變?yōu)?ldquo;拖后腿”效應(yīng)。深化財(cái)稅改革應(yīng)竭力避免這樣的尷尬，這要求改革成系統(tǒng)推進(jìn)，充分發(fā)揮各方積極性。要求改革財(cái)政收入及支出環(huán)節(jié)，完善地方稅體系及舉債融資機(jī)制的建設(shè)，建立起財(cái)權(quán)、事權(quán)和支出責(zé)任相匹配的分稅制財(cái)政管理體制。在政府機(jī)構(gòu)改革仍未得到深化的形勢(shì)下，嚴(yán)厲執(zhí)行預(yù)算改革無異于一場(chǎng)財(cái)政緊縮，在現(xiàn)代財(cái)政制度建成之前，恐將增大經(jīng)濟(jì)下行壓力，為改革深化增添許多不必要的麻煩。相應(yīng)的，改革可能引發(fā)財(cái)政緊縮預(yù)期，也將反過來制約改革推行的力度，最終導(dǎo)致改革進(jìn)展緩慢、政府公信力下降的“雙輸”。這是中央、地方、市場(chǎng)與民眾都不希望看到的結(jié)果。未雨綢繆，在頂層設(shè)計(jì)上盡可能杜絕這樣的可能性。改革的大方向是既定的，但在推進(jìn)節(jié)奏上，需要有更多更細(xì)致的考慮，要按帕累托改進(jìn)的方式、沿著阻力最小化的方向切入。
本文來源：上海證券報(bào)；作者：周子勛