編者按：中海油、中國(guó)兵器裝備集團(tuán)、神華集團(tuán)、中國(guó)聯(lián)通、中國(guó)建筑工程總公司、中國(guó)人壽集團(tuán)6大央企稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)了自查，未來(lái)將進(jìn)入審計(jì)階段。
　　國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)司開(kāi)展的大企業(yè)稅收全流程風(fēng)險(xiǎn)管理即將結(jié)束自查階段，進(jìn)入稅務(wù)審計(jì)階段。
　　大企業(yè)全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是指國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)司按照企業(yè)的行業(yè)代表性，以及國(guó)家財(cái)稅政策改革和行業(yè)的緊密度，每年安排的一項(xiàng)針對(duì)大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理審查行動(dòng)。“2015年，國(guó)稅總局對(duì)六家重點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)進(jìn)行了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，要用一年的時(shí)間完成。自查是其中六個(gè)環(huán)節(jié)的一個(gè)環(huán)節(jié)，目前自查環(huán)節(jié)中案頭審計(jì)已經(jīng)開(kāi)始了。”一位稅務(wù)人士告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)。
　　2015年需要進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)分別是中海油、中國(guó)兵器裝備集團(tuán)、神華集團(tuán)、中國(guó)聯(lián)通、中國(guó)建筑工程總公司、中國(guó)人壽集團(tuán)。
　　這次審查的時(shí)間從2015年的2月開(kāi)始，將持續(xù)一年的時(shí)間，分六個(gè)階段進(jìn)行，分別是信息收集及數(shù)據(jù)采集階段、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段、風(fēng)險(xiǎn)自查階段、案頭審計(jì)階段、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段、反饋提高階段。
　　中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生認(rèn)為防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是非常重要的一件事。納稅人經(jīng)常面對(duì)的執(zhí)法部門就是稅務(wù)局，最有可能爆發(fā)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；造成損失*5的風(fēng)險(xiǎn)，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有可能造成“三重?fù)p失”：不但造成經(jīng)濟(jì)損失，還影響社會(huì)形象，情節(jié)嚴(yán)重、性質(zhì)惡劣的，還會(huì)被追究刑事責(zé)任，失去人身自由。“曾有大型央企的稅務(wù)處長(zhǎng)，認(rèn)識(shí)全國(guó)200多個(gè)稅務(wù)局長(zhǎng)，多是在‘救火’一線認(rèn)識(shí)的。”王冬生告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)。
　　稅收風(fēng)險(xiǎn)管理
　　什么叫稅收風(fēng)險(xiǎn)管理？
　　一位自查企業(yè)稅務(wù)人士告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是按照行業(yè)代表性，還有國(guó)家財(cái)稅政策改革和行業(yè)的緊密度，對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的審查和控制。稅收風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式為因沒(méi)有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面，一方面是企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。前幾年累計(jì)自查了大約15家大型企業(yè)，中國(guó)煙草、中石油、中石化等榜上有名。
　　王冬生認(rèn)為大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)了大企業(yè)自身架構(gòu)、管理、規(guī)模等方面的特點(diǎn)，可以歸結(jié)為以下三點(diǎn)：系統(tǒng)性、全局性、重要性。
　　通過(guò)自查，企業(yè)可以理解稅務(wù)機(jī)關(guān)的目的是了解這個(gè)政策是不是適合這個(gè)行業(yè)，是不是確定的、具有可操作性的，是不是能夠有利于支持和推動(dòng)這個(gè)行業(yè)改革的。因?yàn)樽圆檫^(guò)程中確實(shí)有涉及到行業(yè)不清晰的，企業(yè)也特別希望通過(guò)自查，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)明確這些問(wèn)題。
　　一家央企的稅務(wù)處長(zhǎng)告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)，“我們?cè)诮拥郊瘓F(tuán)通知之后先成立的自己的自查小組。我們本來(lái)就想要對(duì)集團(tuán)下面的子公司做一個(gè)稅務(wù)診斷，因?yàn)樵絹?lái)越覺(jué)得涉稅風(fēng)險(xiǎn)有很大的不可控性，雖然國(guó)有企業(yè)很少有主動(dòng)偷漏稅動(dòng)機(jī)，但是子公司自己在業(yè)務(wù)水平上都很有限。于是把本來(lái)要做的稅務(wù)健康檢查和稅務(wù)自查合二為一，既對(duì)子公司摸了個(gè)底，又把稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了掌握，還是不錯(cuò)的。”
　　上述企業(yè)稅務(wù)人士告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)記者，他們聘請(qǐng)了兩家中介機(jī)構(gòu)，同時(shí)根據(jù)自查軟件，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)情況逐項(xiàng)落實(shí)。該公司的主要業(yè)務(wù)是風(fēng)電，自查的重點(diǎn)是企業(yè)所得稅。
　　按照要求，這次自查行動(dòng)在5月20日由子公司報(bào)給集團(tuán)，集團(tuán)于6月5日?qǐng)?bào)給國(guó)家稅務(wù)總局。之后進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)稅務(wù)審計(jì)階段。總局在該集團(tuán)抽了8家單位，各個(gè)省市又抽了幾家單位。在北京一共抽查了兩個(gè)單位。
　　多交和少交
　　企業(yè)稅務(wù)人士在自查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有的子公司的稅收優(yōu)惠政策享受不當(dāng)，“三免三減”應(yīng)該從*9筆收入開(kāi)始算，但有的子公司是從正式運(yùn)營(yíng)的那一年開(kāi)始算的，試運(yùn)營(yíng)的收入就沒(méi)有算，相當(dāng)于把稅收優(yōu)惠政策往后延了一年。
　　“這次這些情況我們也都發(fā)現(xiàn)了，也要求他們補(bǔ)了。還有個(gè)別中外合資企業(yè)，把稅收優(yōu)惠政策疊加享用了。如果不通過(guò)這次自查他們很有可能沒(méi)有意識(shí)到這個(gè)問(wèn)題。這種屬于少交稅，也有屬于多交稅的問(wèn)題，比如有些風(fēng)電公司，很多合同不用交稅，但它們所有簽的合同都交稅了。尤其是國(guó)有企業(yè)，我們對(duì)他們的稅收風(fēng)險(xiǎn)還是非常重視的，我們也怕引起很多后續(xù)的問(wèn)題。通過(guò)這次自查，讓企業(yè)把該交的稅都交了，不該交的以后可以避免。這一次自查也相當(dāng)于請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)面對(duì)面的給一些偏遠(yuǎn)地區(qū)的財(cái)務(wù)人員做了輔導(dǎo)。”這位企業(yè)稅務(wù)人士告訴經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)。
　　在自查中有些企業(yè)發(fā)現(xiàn)，出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)很重要的原因，還是企業(yè)稅務(wù)人員能力不足。“現(xiàn)在稅收政策的變化越來(lái)越快，下一步要保證相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)人員、涉稅人員跟政策的變化保持同步，這需要大量的培訓(xùn)，政策如何準(zhǔn)確理解準(zhǔn)確執(zhí)行得有一套的措施。”該企業(yè)的另一名稅務(wù)人士表示，“像風(fēng)電分公司本身人員編制就特別少，一個(gè)人得干好幾個(gè)人的工作。但是稅務(wù)工作這么專業(yè)的工作，還是需要專業(yè)的人員。像西門子這樣的一些大型企業(yè)都是總部對(duì)各分公司的稅務(wù)進(jìn)行集中管理，甚至總部直接就把下面的稅給報(bào)了。”
　　“企業(yè)真正與中央、地方政府的緊密關(guān)系最直接的體現(xiàn)就是稅收貢獻(xiàn)，因此對(duì)稅收必須得重視，因?yàn)榫植繂?wèn)題的暴露，不光是滯納罰款，關(guān)鍵會(huì)影響企業(yè)聲譽(yù)。”上述央企人士表示。
　　在央企負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核方面，聲譽(yù)也是一個(gè)重要的方面。大企業(yè)司里提的董事會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)有監(jiān)督職責(zé)，就是對(duì)稅務(wù)工作和公司治理提出的一個(gè)要求。稅收工作可以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部決策，幫助企業(yè)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，為推動(dòng)相關(guān)業(yè)務(wù)的決策提供一些支持。
　　上述某央企稅務(wù)處長(zhǎng)認(rèn)為，稅收是雙刃劍，用的適當(dāng)就能釋放國(guó)家政策對(duì)于行業(yè)的支持。“我們算出一個(gè)企業(yè)集團(tuán)很好的執(zhí)行國(guó)家稅收政策對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，我們以前做過(guò)一個(gè)課題顯示，這種影響能達(dá)到13%。”
　　“我們希望通過(guò)這次自查把政策都摸好摸清楚，讓企業(yè)的管理層不僅在稅法方面重視，更在提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，提高管理能力這種正能量方面去重視。因?yàn)閲?guó)家宏觀調(diào)控，如果沒(méi)有通過(guò)稅法和業(yè)務(wù)的緊密結(jié)合，說(shuō)明政策沒(méi)有執(zhí)行到位，沒(méi)執(zhí)行到位就可能出現(xiàn)偏差。所以對(duì)企業(yè)的稅務(wù)需要專業(yè)的人來(lái)管理。”上述稅務(wù)處長(zhǎng)表示。
　　他給經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)記者拿企業(yè)的試運(yùn)行收入舉例，如果試運(yùn)行收入沖減在建工程，相當(dāng)于構(gòu)建資產(chǎn)折舊少了一塊。按說(shuō)應(yīng)該調(diào)整回來(lái)，但很多子公司并不知道。稅務(wù)局規(guī)定，在5年之內(nèi)發(fā)現(xiàn)這種做法是允許補(bǔ)調(diào)的。“我們簡(jiǎn)單算了一下賬，可能會(huì)多交3000多萬(wàn)。因?yàn)橛泻芏嗥髽I(yè)不知道，這部分錢在5年之內(nèi)是可以要回來(lái)的，剛剛有兩個(gè)企業(yè)差一點(diǎn)就到了5年。”上述某央企稅務(wù)處長(zhǎng)說(shuō)。（來(lái)源：經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)）

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