中注協(xié)約談會計師事務(wù)所提示業(yè)績連續(xù)多年處于盈虧平衡點的上市公司審計風(fēng)險
近日，中注協(xié)以“業(yè)績連續(xù)多年處于盈虧平衡點的上市公司年報審計風(fēng)險防范”為主題，書面約談了中準會計師事務(wù)所，就事務(wù)所承接的2016年年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進行提示。
中注協(xié)指出，一些上市公司主營業(yè)務(wù)連續(xù)多年盈利欠佳，經(jīng)常借助并購重組、出售資產(chǎn)、政府補助、減免債務(wù)等方式使業(yè)績處于微利狀態(tài)，存在較高的審計風(fēng)險。中注協(xié)提示事務(wù)所重點關(guān)注以下事項：
一是關(guān)注管理層舞弊風(fēng)險。注冊會計師要始終保持高度的職業(yè)懷疑，注意結(jié)合公司經(jīng)營層面發(fā)生的重大變化，設(shè)計、實施有針對性的審計程序，充分識別和恰當應(yīng)對因管理層舞弊可能導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。
二是關(guān)注收入、成本和費用的真實性及完整性。注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注收入確認方式、確認時點是否有悖于公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營模式，是否符合企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定；同時，關(guān)注成本和費用是否存在低估或跨期入賬等情況，合理運用分析性程序和截止性測試，對當期成本、費用的完整性獲取充分、必要的審計證據(jù)。
三是關(guān)注資產(chǎn)減值計提的合理性。注冊會計師應(yīng)關(guān)注減值準備能否公允反映公司資產(chǎn)狀況，尤其應(yīng)關(guān)注企業(yè)合并形成的商譽、應(yīng)收業(yè)績補償所形成金融資產(chǎn)的減值測試，關(guān)注與資產(chǎn)減值相關(guān)的重要會計估計和會計判斷的依據(jù)，以及相關(guān)會計處理是否合理并充分披露，防范公司利用減值準備人為調(diào)節(jié)利潤的風(fēng)險。
四是關(guān)注重大非常規(guī)交易及關(guān)聯(lián)方交易。注冊會計師應(yīng)關(guān)注臨近會計期末發(fā)生的大額銷售、復(fù)雜股權(quán)交易、資產(chǎn)置換、債務(wù)重組等非常規(guī)交易的交易價格是否公允，相應(yīng)現(xiàn)金流入、流出是否真實，相關(guān)信息披露是否充分。尤其應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方之間的非常規(guī)交易是否具有商業(yè)實質(zhì)，是否存在利益輸送跡象，同時還應(yīng)關(guān)注重大關(guān)聯(lián)方交易的會計處理是否恰當，以及對本期及以后年度財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。
五是關(guān)注持續(xù)經(jīng)營能力。注冊會計師應(yīng)關(guān)注公司正在采取或擬采取的持續(xù)經(jīng)營改善措施，關(guān)注關(guān)聯(lián)方或者第三方提供或保持財務(wù)支持的情況，以及擔(dān)保、訴訟或索賠事項對持續(xù)經(jīng)營的影響，合理判定被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力以及對審計意見可能產(chǎn)生的影響。
本文來源：中國注冊會計師協(xié)會