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“營改增”通過2014年的擴圍已經涵蓋我國大部分行業(yè)，而今年建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)也將納入營改增范圍。其中目前稅負較高的房地產業(yè)可額能在改革后稅負有所增加。金融業(yè)由于涉及相關企業(yè)多、系統(tǒng)改造工作量大等因素，將排在改革推進次序的末位。
地產業(yè)利潤格局料改變
安永大中華區(qū)稅務主管合伙人唐榮基表示，建筑業(yè)和房地產業(yè)的營業(yè)稅稅收在我國營業(yè)稅稅收中占很大一部分。在抵扣方面，因為建筑業(yè)納入營改增，房地產開發(fā)商很大一部分成本是建筑成本，建筑公司如果可以開具增值稅專用發(fā)票給房地產開發(fā)公司，后者將取得對應的進項稅抵扣?？紤]到包括存量土地在內的土地成本占開發(fā)商總成本的比重很大，如果土地成本不能抵扣相關的進項稅，可能會影響房地產業(yè)的流轉稅稅負。
多位專家和業(yè)內人士認為，在營改增后，房地產的利潤格局可能改變。中央財經大學稅務學院稅務管理系主任蔡昌表示，房地產業(yè)雖然目前稅負較高，但營改增后，實際稅負會增加還是減少并不確定。影響稅負增減的重要因素是存量資產和土地成本能否計算進項稅額納入稅款抵扣鏈條。
全國政協(xié)委員、新華聯(lián)集團董事局主席傅軍在今年全國兩會期間表示，根據測算，如果房地產銷項稅率設定為11%、土地也允許按11%的稅率抵扣，在營改增后，企業(yè)稅負與原來實施5%的營業(yè)稅率時大體相當。如果銷項稅率設定為17%，在營改增后，房地產業(yè)的稅負將升高。有關專家分析，稅負可能升高3-5個百分點，達到8%-10%。
金融業(yè)營改增牽涉面廣
唐榮基表示，金融業(yè)營改增的難點首先是牽涉面廣，涉及各行各業(yè)，客戶數(shù)量龐大;其次是涉及的業(yè)務種類繁多，性質復雜。“很多銀行的主要收入是利差收入，但如果發(fā)生逾期，利息、壞賬怎么辦?開什么票?什么時候開票?發(fā)票開給誰?”
營改增對金融業(yè)稅負的影響關鍵在于抵扣項和稅率如何確定。唐榮基認為，如果采取無進項抵扣的簡易征收辦法，會導致所有與金融行業(yè)交易的行業(yè)的增值稅鏈條間斷，無法解決目前營業(yè)稅結構性重復征稅的問題，失去營改增的意義。
業(yè)內人士分析，金融業(yè)營改增不僅會影響金融業(yè)的眾多上下游利益相關者，也對金融機構內部業(yè)務流程提出了新的要求。如何加強費用支出和成本管理、增加可抵扣的進項稅額是新課題。同時，分類征收帶來了稅務籌劃的空間。例如，買入返售業(yè)務獲得的收入是利息收入還是買賣價差收入?證券包銷收入是手續(xù)費收入還是買賣價差收入?對此，不同的確認方法可能意味著不同的稅負。
唐榮基認為，在金融業(yè)的日常營運成本中，租金占比可能比較大。由于房地產業(yè)也將營改增，金融業(yè)支付不動產租金將得到增值稅發(fā)票，從而成為金融業(yè)的進項稅。盡管尚未公布具體政策，但金融業(yè)營改增采取一般征收方式的可能性更大。
本文來源：中國證券報
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