來源：郝老師說會(huì)計(jì) 發(fā)布時(shí)間：2020-01-19 17:14 責(zé)編：Yvonne.shen

請(qǐng)問：老板名下有兩家公司，相互之間無息借款5000萬元，請(qǐng)問是否有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

答復(fù)
 
無息并非無稅！免費(fèi)未必是好事！
 
1、需要視同銷售貸款服務(wù)，繳納增值稅；
 
2、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無息借款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則計(jì)算相關(guān)的資金利息，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
 
參考一
 
根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)向個(gè)人股東提供借款，屬于將資金貸與他人使用而取得利息收入的貸款服務(wù)。
 
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：
 
（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
 
（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
 
（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
 
參考二
 
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定：“企業(yè)與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照符合獨(dú)立交易原則的定價(jià)原則和方法進(jìn)行調(diào)整”。
 
參考三
 
《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五十四條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：（二）融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率。
 
本文來源：郝老師說會(huì)計(jì)

 
 
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