識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提煉風(fēng)險(xiǎn)提醒，采取“一對一”方式輔導(dǎo)企業(yè)自查并及時(shí)自我糾正，在一次次的檢查過程中拓展遵從合作，逐步構(gòu)建稅企共同參與的稅務(wù)治理體系。
＠吃瓜群眾：大企業(yè)納稅遵從高、財(cái)務(wù)水平強(qiáng)，還會(huì)存在什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？
＠檢查人員：哈哈，大企業(yè)雖然內(nèi)部控制較為健全，但也會(huì)因理解稅收政策不準(zhǔn)確等原因而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以我們特此把今年重點(diǎn)稽查對象隨機(jī)抽查過程中發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整理出來，幫助各位提高風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力呀，畢竟小問題也不可以忽視哦。
涉稅風(fēng)險(xiǎn)一：預(yù)收賬款
A貿(mào)易企業(yè)采用預(yù)收賬款方式銷售貨物，由于業(yè)務(wù)員和財(cái)務(wù)人員溝通不及時(shí)，導(dǎo)致貨物雖然已經(jīng)發(fā)出但未及時(shí)開具發(fā)票，進(jìn)而引發(fā)確認(rèn)銷售收入不及時(shí)。檢查人員在查賬過程中發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具日期晚于物權(quán)轉(zhuǎn)移單簽收的日期或者貨物出倉日期，有些甚至還未開具發(fā)票哦。A企業(yè)營業(yè)收入金額大，小小的預(yù)收賬款收入延遲確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)也導(dǎo)致補(bǔ)繳了不少稅款呢。
政策加油站：
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局令〔2008〕50號）第三十八條第（四）款，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
涉稅風(fēng)險(xiǎn)二：庫存盤虧
A貿(mào)易企業(yè)采購庫存內(nèi)部控制機(jī)制健全，物流管理部門不定期對庫存商品進(jìn)行巡查盤點(diǎn)、賬實(shí)核對，一旦發(fā)現(xiàn)貨物毀損，就向業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門提交盤虧申請。檢查人員在查賬過程中只查找到了調(diào)減庫存的記賬憑證和盤虧申請單，遂發(fā)現(xiàn)企業(yè)未針對盤虧貨物做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
政策加油站：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國家稅務(wù)總局令〔2008〕538號）第十條第二款，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。以上兩項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致A企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅2,807,240元。
涉稅風(fēng)險(xiǎn)三：稅前扣除不規(guī)范
①C公司一直被廣為稱贊福利好，除五險(xiǎn)一金外，還為員工投保了中國太平洋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司的商業(yè)保險(xiǎn)，但申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，因政策理解不到位，將此項(xiàng)支出列入稅前扣除費(fèi)用，導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅。
政策加油站：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2000〕84號)第五十條規(guī)定，納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得扣除。
②D公司黨團(tuán)活動(dòng)豐富，某日迎著明媚的春日，組織員工前往古田會(huì)議舊址實(shí)地學(xué)習(xí)，取得了旅行社開具的普通發(fā)票和動(dòng)車票，并將此項(xiàng)支出列入稅前扣除費(fèi)用，導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅。
政策加油站：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，與取得收入無關(guān)的其他支出不得扣除。D公司報(bào)銷的黨團(tuán)活動(dòng)費(fèi)屬于與取得收入無關(guān)的其他支出，因此不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
涉稅風(fēng)險(xiǎn)四：貨權(quán)轉(zhuǎn)移未及時(shí)確認(rèn)收入
E公司為F酒店下屬小超市，獨(dú)立法人資格，因公司戰(zhàn)略布局調(diào)整E公司實(shí)際已停止零售業(yè)務(wù)，人員解聘，積壓庫存商品由F酒店代為管理銷售，201X年5月經(jīng)F酒店總經(jīng)理會(huì)議決議將庫存商品管理權(quán)及物權(quán)轉(zhuǎn)移給D酒店，但款項(xiàng)未收，未確認(rèn)收入。截止201X年5月庫存商品不含稅金額為2487320.31元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅2487320.31*17%=422844.45元。
政策加油站：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局令〔2008〕50號）第三十八條第三款及《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令〔2008〕538號）第六條規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
＠ABCDE企業(yè)：這次檢查幫助我們識別出以上日常業(yè)務(wù)中忽視的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，獲益匪淺。我們會(huì)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)嵌入內(nèi)控管理制度中，形成全面有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。畢竟雖然小問題也不能忽視，否則將引發(fā)大風(fēng)險(xiǎn)。（掌聲）
＠吃瓜群眾：對大企業(yè)的檢查方法有什么特殊之處嗎？
＠檢查人員：本次重點(diǎn)稽查對象隨機(jī)抽查遵循《廈門市國家稅務(wù)局廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)2016年重點(diǎn)稽查對象隨機(jī)抽查工作實(shí)施方案的通知》（廈國稅函〔2016〕253號）的文件精神，采取輔導(dǎo)企業(yè)自查和稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方式，根據(jù)大企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和運(yùn)營方式，識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提煉風(fēng)險(xiǎn)提醒，采取“一對一”方式輔導(dǎo)企業(yè)自查并及時(shí)自我糾正，在一次次的檢查過程中拓展遵從合作，逐步構(gòu)建稅企共同參與的稅務(wù)治理體系。