隨著自然人納稅人數(shù)量日益增多，地稅機(jī)關(guān)征管難度越來越大。納稅人自主納稅意識(shí)薄弱、自我核算能力不足，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)、準(zhǔn)確的收入監(jiān)控手段、強(qiáng)大的大數(shù)據(jù)聚合能力、有效的區(qū)別制約方式和專業(yè)的人才管理團(tuán)隊(duì)，都成為高效監(jiān)控和應(yīng)對(duì)個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)的絆腳石。
筆者認(rèn)為，要順應(yīng)稅制改革和征管水平提升的雙重需求，轉(zhuǎn)變自然人征管思路，強(qiáng)化信息管稅支撐，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為*10導(dǎo)向，“宣教引導(dǎo)、平臺(tái)保障、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、分級(jí)應(yīng)對(duì)、多元懲處”五翼齊抓共管的自然人個(gè)人所得稅征管新模式。
創(chuàng)新宣傳形式和報(bào)繳模式，提高納稅人的稅法遵從。通過加強(qiáng)宣傳，提升公眾對(duì)個(gè)人所得稅的關(guān)注度。在申報(bào)方式上，大力倡導(dǎo)“互聯(lián)網(wǎng)+”辦稅，推行手機(jī)APP申報(bào)和網(wǎng)銀、支付寶和微信繳稅，讓納稅人多走網(wǎng)路，少走馬路。
搭建數(shù)據(jù)平臺(tái)和專家團(tuán)隊(duì)，提高平臺(tái)保障水平。進(jìn)一步強(qiáng)化互聯(lián)網(wǎng)支撐，結(jié)合產(chǎn)權(quán)登記、五證合一以及金稅三期上線，做好綜合治稅部門涉稅信息共享工作，廣泛收集自然人納稅人信息數(shù)據(jù)，并提請(qǐng)省級(jí)人民政府建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享分析平臺(tái)，對(duì)自然人涉稅數(shù)據(jù)實(shí)施自動(dòng)校驗(yàn)、整理和分析。進(jìn)一步強(qiáng)化人才[*{c}*]，組建個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)，建立健全個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模板，明確應(yīng)對(duì)要點(diǎn)、必查事項(xiàng)，提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的規(guī)范化水平。
構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)清單和指標(biāo)模型，提高風(fēng)險(xiǎn)分析能力。一是關(guān)注重點(diǎn)人員。重點(diǎn)關(guān)注高凈值自然人，廣泛收集涉稅信息，完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型和應(yīng)對(duì)策略，精準(zhǔn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。二是關(guān)注重點(diǎn)項(xiàng)目。加強(qiáng)對(duì)工資薪金、利息股息紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，開展針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指導(dǎo)。三是關(guān)注重點(diǎn)行業(yè)。從地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、稅源特點(diǎn)出發(fā)，將重點(diǎn)行業(yè)納入風(fēng)險(xiǎn)管理范圍，并廣泛收集相關(guān)行業(yè)的收入、所得和稅負(fù)等信息數(shù)據(jù)，提升稅種管理水平。四是關(guān)注重點(diǎn)政策。重點(diǎn)分析非貨幣性資產(chǎn)投資、股權(quán)激勵(lì)和個(gè)人所得稅減免優(yōu)惠等個(gè)人所得稅政策落實(shí)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并建立重大稅源跟蹤制度，關(guān)注企業(yè)發(fā)生股權(quán)收購(gòu)、合并重組和新三板上市等重大稅源事項(xiàng)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析并提出處理建議。
實(shí)施分級(jí)應(yīng)對(duì)和立體遵從，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)效。研究自然人風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)特點(diǎn)，實(shí)施多元化自然人風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)自然人涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行多維度分析，根據(jù)納稅人規(guī)模區(qū)分為重點(diǎn)、中、小納稅人，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小區(qū)分為高等、中低等風(fēng)險(xiǎn)納稅人，綜合要素加以分析，對(duì)納稅人開展分級(jí)分類管理，應(yīng)用不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，剛?cè)岵?jì)，充分體現(xiàn)效率。
運(yùn)用遞進(jìn)處罰和信用懲戒，提高分級(jí)約束機(jī)制。建立遞進(jìn)式約束機(jī)制，針對(duì)自然人的特點(diǎn)，綜合運(yùn)用柔性宣教、剛性執(zhí)法，在處罰環(huán)節(jié)分別采取免予處罰、從輕處罰和按規(guī)定處罰等措施，有針對(duì)性地促進(jìn)稅法遵從。強(qiáng)化信用懲戒機(jī)制，積極與信用管理部門開展合作，將誠(chéng)信納稅納入失信管理范圍，在銀行信貸、出入境和高消費(fèi)等方面予以限制。
本文來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào) 推薦閱讀▼