個稅改革，事關(guān)千家萬戶切身利益。據(jù)報道，目前個稅改革方案已提交國務院。按照全國人大立法的規(guī)劃和國務院的要求，今年將把綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅法的草案提交全國人大審議。
從“3500元起征點應該提高”，到“個稅已淪為‘工薪稅’”；從“大學生實習報酬按20％征稅太高”，再到剛剛被澄清為誤讀的“年收入12萬元以上被定為高收入群體，要加稅”……近年，個稅改革的話題頻頻引發(fā)社會關(guān)注。個稅這根敏感神經(jīng)每次被撥動，都是在提醒我們，只有加快個稅改革才是對所有質(zhì)疑的*4回應。
1.個稅不能淪為“工薪稅”
【現(xiàn)狀】統(tǒng)計顯示，65%的個稅來自占個稅繳納群體80%的中低收入者，而占個稅繳納群體20%的高收入者，占有銀行存款總量80%的比例，其繳納的個稅比例卻偏低。對此，很多專家直言，個稅淪為“工薪稅”的現(xiàn)狀亟須改變。
稅收是調(diào)節(jié)二次分配的重要渠道。盡管個稅在我國稅收收入中的比重僅約6％，卻被視為稅負高低與稅負公平與否的標志。為此，近年個稅經(jīng)歷了多次改革。從調(diào)整方向上看，工資薪金所得應繳個稅成為歷次調(diào)整的重頭戲。比如，2011年9月1日開始實施的新個稅法，將個稅起征點由原來的2000元上調(diào)到了3500元。
對此，中國人民大學財政金融學院教授朱青認為，稅法修改為中低收入者減稅的意圖明顯，但個稅法修改并未掩蓋我國目前的個稅制度存在的一些突出問題——
比如，免征額低、無法實現(xiàn)按照家庭征收；對高收入人群個稅監(jiān)管的灰色地帶，更是讓個稅淪為一種“工資稅”；工資薪金所得占個稅收入比重偏高，工薪階層成為繳納個稅的主體人群，使得“公平調(diào)節(jié)器”一度失靈。
我國現(xiàn)行個稅制度，實行分類所得稅制，它名義上是一個稅種，實質(zhì)上可以分為工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務報酬所得等11個征稅項目，每個項目采取不同的計征辦法、適用不同的稅率。
“與綜合稅制相比，分類征收方式有一個明顯的缺點，就是不能完全體現(xiàn)稅負公平。因為對不同性質(zhì)的所得分項計征，難以全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實納稅能力，從而造成收入來源多、綜合收入高的人反而少納稅甚至不納稅，收入來源少、收入低的人反而納稅多的‘劫貧濟富’反效果。”中央財經(jīng)大學財稅研究所所長曾康華說，目前，我國個稅征收模式簡單并且有失公平，改革已是必然趨勢。
2.個稅改革要考慮家庭支出差異
【改革】2011年9月1日開始實施的新稅法，起征點由原來的2000元上調(diào)到3500元，薪級由原來的9級調(diào)整為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%；此外，還適當擴大了低檔稅率和*6檔稅率的適用范圍。
近來，再次提高個稅“起征點”的呼聲與討論，多次成為關(guān)注焦點。財政部部長樓繼偉日前表示，簡單提高個稅“起征點”是不公平的，在工薪所得項下持續(xù)提高減除標準不是改革方向。
有業(yè)內(nèi)人士測算，當前每月工資5000元的員工每月繳納個稅45元；月收入2萬元的繳納個稅3120元。當“起征點”提高到5000元后，前者不用繳個稅，減少了45元的個稅；后者個稅繳納額變成2745元，減少個稅額度達375元。
因此，提高個稅“起征點”后，盡管中低收入群體可以少繳稅，但累進稅率不變的情況下，收入越高的群體少繳的稅額也越多，這在收入分配調(diào)節(jié)上會起到反作用。
“設(shè)立個稅‘起征點’，目的在于使納稅人的生活工作費用等基本日常開支免于征稅，個稅改革重點要體現(xiàn)出納稅人家庭支出的差異性。”朱青說，比如，兩個員工同樣每月工薪收入1萬元，一個員工需要贍養(yǎng)老人或撫養(yǎng)孩子，另一個完全沒有贍養(yǎng)撫養(yǎng)開支，兩者同等征稅明顯存在不公，“單純提高‘起征點’顯然并非a1優(yōu)化方案。”
一位基層地稅部門負責人表示，當前居民收入結(jié)構(gòu)已發(fā)生較大改變，從過去工薪收入為主，到現(xiàn)在工薪收入占比下降，理財、房租等財產(chǎn)性收入增長明顯。而且單純提高工薪所得“起征點”的“一刀切”式調(diào)整，無法體現(xiàn)支出差異的“個性化”，難以發(fā)揮縮小社會收入差距的作用，“個稅改革必須重在改稅制”。
3.稅率設(shè)計應更科學、公平
【現(xiàn)狀】2011年9月1日實施的新個人所得稅法明確7級超額累進稅率分別為3％、10％、20％、25％、30％、35％和45％。勞務報酬所得適用3級超額累進稅率，稅率分別為20％、30％和40％。
“個稅起征點提高到3500元后，雖推出了擴大45%*6稅率覆蓋范圍等加大對高收入者調(diào)節(jié)力度的舉措，但并非覆蓋全部的高收入者。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇認為，按照我國稅法，個人所得稅包括股息、紅利、財產(chǎn)租賃等11個大項，針對單一項目而非對綜合性收入進行的收入調(diào)節(jié)都顯失公平。所以，居民收入分配調(diào)節(jié)必須要深入到存量。
中國財政學會顧問賈康表示，減少稅率級次有利于簡化稅制，提高征管效率。目前多數(shù)國家稅率級次為3—5級，因此，建議我國個人所得稅累進稅率的級次由現(xiàn)行的7級簡至5級。
“結(jié)合目前我國工薪階層成為繳納個稅的主體人群的情況，可考慮在簡化稅制的基礎(chǔ)上，實行按年納稅，針對不同經(jīng)濟境遇的人適用不同的扣除規(guī)定與匹配稅率，照顧進城務工人員等特殊群體的稅收負擔。”賈康建議。
4.個稅改革后哪些群體將受益
【觀點】中國財政科學研究院研究員孫鋼表示，適當歸并征稅所得分類、完善規(guī)范稅前扣除兩方面將成為個稅改革重點方向。前者可以反映納稅人真實納稅能力，簡化稅率平衡稅負；后者能使個稅征收時綜合考慮納稅人的生活、教育、醫(yī)療等成本。這也是國際通行做法。
當前我國個稅改革的方向已經(jīng)明確。“十三五”規(guī)劃綱要明確提出，加快建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。
由財政部等部門起草的個稅改革方案，在今年兩會前就已提交國務院。業(yè)內(nèi)專家表示，盡管個稅改革方案尚未公布，但適當歸并征稅所得分類、完善規(guī)范稅前扣除兩方面將成為改革重點。
孫鋼表示，個稅改革總的原則是“增低、擴中、調(diào)高”，即增加低收入者收入，擴大中等收入者比重，降低中等以下收入者的稅收負擔，加大對高收入者的稅收力度。在降低中低收入稅負中，最主要的方式并非提高個稅起征點，而是增加扣除項。
樓繼偉此前表示，個稅綜合計稅研究內(nèi)容，將包括首套住宅按揭貸款利息的扣除，撫養(yǎng)孩子費用的扣除，個人職業(yè)發(fā)展、再教育費用的扣除。
國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫指出，下一步將考慮將一部分教育、房貸、養(yǎng)老等支出，納入扣除項，這也意味著貸款購房、家有老人孩子等大多數(shù)群體都能從中受益。
5.改革落地還要邁過幾道坎
【方向】樓繼偉日前表示，個稅改革將分步到位，因為個人所得稅綜合計稅很復雜，需要研究的內(nèi)容很多，包括個人職業(yè)發(fā)展、再教育費用的扣除；滿足基本生活的首套住宅按揭貸款利息的扣除；撫養(yǎng)孩子費用的扣除。下一步，將根據(jù)條件分步實施，先做一些比較簡單的部分，再隨著信息系統(tǒng)、征管條件和大家習慣的建立，逐漸完善改革。
據(jù)部分基層稅務工作者介紹，當前個稅成為“工薪稅”的原因，是對房租、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等資本性收入所得難以準確核算。基層只能采取“企業(yè)代繳代扣＋稅務部門核查”的簡易方式，主要對工資薪酬所得征收個稅。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示，當前納稅人收入、家庭、開支等社會信息分散在銀行、公安、房產(chǎn)、民政等部門，缺乏相應法律支撐就很難打破部門之間信息孤島。此外，當前仍然存在大量現(xiàn)金交易等情況，因此個人收入和申報的精確確認還難以做到。
此外，個稅改革落地后，大量撫養(yǎng)小孩、首套房利息等可在稅前扣除的支出真實性需要核查，居民房屋出租、轉(zhuǎn)讓等信息需要全面掌握，這些對稅務部門數(shù)據(jù)分析、調(diào)查能力提出更高要求。
“個稅綜合與分類相結(jié)合，作為個稅改革的終極目標，目前確實存在一定的技術(shù)障礙。囿于體制的掣肘，理順其中關(guān)系也需要時間。”北京大學經(jīng)濟學院教授王大樹說，譬如，財政、稅務、銀行等能否跳出本部門的利益本位，在既有的網(wǎng)絡(luò)上進行聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享。此外，目前財產(chǎn)收入普遍不透明，財產(chǎn)申報失信現(xiàn)象尤為嚴重。類似的棘手問題，都需要從政策層面認真面對和破解。
個稅征收制度的改革，包括免征額的調(diào)整、稅率的調(diào)整，乃至征收模式的轉(zhuǎn)軌，牽扯到千家萬戶的切身利益，不僅僅是稅收課題，更是經(jīng)濟課題、社會課題甚至政治課題。曾康華表示，說到底，稅收模式的選擇是一個效率和公平的角逐和取舍問題。即使是發(fā)達國家，也同樣經(jīng)歷過“痛苦的選擇”，“因此，稅改是個艱難和漫長的過程。要根據(jù)我國的社會經(jīng)濟發(fā)展情況循序漸進，不能一蹴而就”。
中國財政科學研究院院長劉尚希說，個稅改革社會敏感度高，改革關(guān)鍵要形成社會*5公約數(shù)，堅持“開門立法”，制定大多數(shù)人能接受的方案，有助于提高公眾對稅法的遵從度。
本文來源：光明日報 
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