問：我公司目前出租房屋，簽訂了有付款時間的租賃合同，按照權責發(fā)生制，在付款時點確認了會計收入，但目前一直未能收到租金也未開具租金發(fā)票，請問是否繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅？按照《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，是否可以理解為收到租金時才繳納營業(yè)稅？按照《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）的規(guī)定，是否可以理解為收到租金時才繳納企業(yè)所得稅？如果按照租賃合同約定的付款時間為納稅義務發(fā)生時點，是否不滿足“納稅必要資金的原則”？
答：《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。
條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。
《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）*9條關于租金收入確認問題規(guī)定，根據《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
依據上述規(guī)定，貴公司簽訂有付款時間的租賃合同，無論是否按照合同規(guī)定時間收取款項，營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同確定的付款日期的當天。企業(yè)所得稅確認收入時間為應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。