問：我行有一個未對外經(jīng)營的內(nèi)設(shè)食堂，聘請一個廚師為員工做飯，并把食堂物品按用餐人數(shù)的伙食標(biāo)準(zhǔn)金額包干給廚師采購，我行與廚師簽訂了相關(guān)合同。廚師每天造清單列明采購的物品類別及金額、用餐人數(shù)，我行總務(wù)按旬統(tǒng)計用餐人數(shù)進(jìn)行結(jié)算，財務(wù)人員憑總務(wù)開具的收據(jù)（從稅務(wù)所購買的票據(jù)）從職工福利費科目列支。這種情況，財務(wù)是否需要另外建立食堂賬冊？若要，是否需要和我行日常財務(wù)賬務(wù)進(jìn)行并賬？如果沒有并賬，是否屬于賬外經(jīng)營？
答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進(jìn)行合理的核定。
關(guān)于職工食堂經(jīng)費補貼扣除憑證的問題?！稄V西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知》（桂地稅發(fā)[2010]19號）規(guī)定，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條的規(guī)定，納稅人發(fā)生的職工食堂經(jīng)費補貼以實際支出的憑證，在規(guī)定的比例內(nèi)作為職工福利費稅前扣除。
依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。對內(nèi)部職工食堂經(jīng)費補貼，可以從職工福利費中列支，但應(yīng)附有外購物品的發(fā)票及支付款項的收付款單據(jù)，為食堂服務(wù)的員工工資以工資單作為支付單據(jù)，外聘勞務(wù)工報酬以勞務(wù)發(fā)票為支付單據(jù)。
再問：單獨設(shè)置賬冊的形式，能否由總務(wù)人員建賬登記，單獨核算、物品采購票據(jù)單獨保管裝訂，且賬務(wù)不與財務(wù)人員所記的賬務(wù)合并？
再答：《會計法》第十五條*9款規(guī)定，會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的法規(guī)。會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。
第三十六條*9款規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；
第三十八條規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。
根據(jù)上述規(guī)定，“職工福利費”明細(xì)賬是“應(yīng)付職工薪酬”總賬的有效組成部分，“職工福利費”明細(xì)賬核算的內(nèi)容，也不僅僅是職工食堂的問題。從憑證制作、審核到明細(xì)賬、總賬的登記，到每個月末憑證的裝訂、封存及保管，均應(yīng)由符合規(guī)定的人員完成。
實務(wù)中，總務(wù)部可以設(shè)立一個單獨的核算崗位，作為企業(yè)整體財務(wù)核算體系的一個組成部分。