問(wèn)：我公司是一家房地產(chǎn)企業(yè)，由于各種原因延誤了施工進(jìn)度，按施工合同約定需給施工單位賠償，包括人員工資和設(shè)備。請(qǐng)問(wèn)此項(xiàng)賠償施工單位是否計(jì)收入？應(yīng)繳哪些稅？應(yīng)給開(kāi)發(fā)單位開(kāi)具何種票據(jù)？開(kāi)發(fā)企業(yè)能否計(jì)入開(kāi)發(fā)成本？
答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）規(guī)定，單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。
根據(jù)上述規(guī)定，你公司由于各種原因延誤施工進(jìn)度按合同約定支付給施工方的賠償金，施工方取得的賠償金應(yīng)并入其施工勞務(wù)營(yíng)業(yè)額中計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。
相應(yīng)地，施工方還需按繳納的營(yíng)業(yè)稅為依據(jù)計(jì)繳城建稅、教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)。
根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票?！笆┕し綉?yīng)向你公司開(kāi)具發(fā)票。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
因此，施工方收取的賠償金收入屬于其他收入，應(yīng)并入企業(yè)收入總額計(jì)繳企業(yè)所得稅。
你公司按合同約定支付的賠償金，不屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第二十七條規(guī)定的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出的內(nèi)容，不能計(jì)入開(kāi)發(fā)成本中。
你公司支付的賠償金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。