1.從價定率
應(yīng)納稅額=銷售額×稅率
銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。
2.從量定額
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×單位稅額
銷售數(shù)量:
(1)銷售應(yīng)稅消費品的,為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量;
(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的,為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量;
(3)委托加工應(yīng)稅消費品的,為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量;
(4)進口應(yīng)稅消費品的,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。
3.復(fù)合計征
卷煙、白酒采用從量定額與從價定率相結(jié)合復(fù)合計稅。
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率
4.應(yīng)稅消費品已納稅款扣除
用外購或委托加工收回已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,在計稅時可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除的外購或委托加工收回的消費品已納的消費稅稅款。
5.組成計稅價格
(1)自產(chǎn)自用
①按照納稅人生產(chǎn)的“同類”消費品的銷售價格計算納稅;
②沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。
▲一般應(yīng)稅消費品組成計稅價格公式:
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)
▲復(fù)合計征應(yīng)稅消費品組成計稅價格公式:
組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
(2)委托加工
①按照“受托方”的同類消費品的銷售價格計算納稅;
②沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。
▲一般應(yīng)稅消費品組成計稅價格公式:
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)
▲復(fù)合計征應(yīng)稅消費品組成計稅價格公式:
組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)。