開灤集團始建于1878年,至今已有137年的歷史,創(chuàng)造了多個中國近代工業(yè)的*9,享有“中國煤炭工業(yè)源頭”和“北方民族工業(yè)的搖籃”等盛譽。開灤集團的快速發(fā)展,既為管理會計作用的發(fā)揮提供了廣闊平臺,也得益于廣大開灤會計人面對現(xiàn)實、解析過去、控制現(xiàn)在、籌劃未來,為管理層預(yù)測決策、規(guī)劃控制、責(zé)任考評提供科學(xué)及時高質(zhì)量的財務(wù)信息,得益于開灤會計人管理會計的實踐與探索。
  實施財務(wù)戰(zhàn)略管理
  為提升財務(wù)管理工作水平,從2006年11月起,開灤集團啟動了財務(wù)戰(zhàn)略的研究制定實施工作。
  《開灤(集團)有限責(zé)任公司財務(wù)戰(zhàn)略》確定了“一個總體目標,四大總體思路,十二大具體戰(zhàn)略”:一個總體目標即“健全體系、積極轉(zhuǎn)型、提升價值、支撐戰(zhàn)略”;四大總體思路即“搭建開放融資平臺、積極獲取和管理現(xiàn)金資源,探索多元管控模式、加強集團對子分公司的財務(wù)治理,強化財務(wù)控制力度、充分發(fā)揮財務(wù)管理功能,構(gòu)建戰(zhàn)略保障體系、支撐財務(wù)管理戰(zhàn)略實施”;十二大具體戰(zhàn)略即“融資戰(zhàn)略、投資管理戰(zhàn)略、收益分配戰(zhàn)略等。
  《開灤(集團)有限責(zé)任公司財務(wù)戰(zhàn)略》從2008年1月開始全面貫徹實施后,形成了不少好的經(jīng)驗。一是領(lǐng)導(dǎo)高度重視。集團公司董事長親自對財務(wù)戰(zhàn)略的實施進行專題部署,總經(jīng)理親自做動員報告,成立由總經(jīng)理任組長的財務(wù)戰(zhàn)略實施領(lǐng)導(dǎo)小組并下設(shè)辦公室具體組織全面實施工作。
  二是開展宣傳培訓(xùn)。圍繞財務(wù)戰(zhàn)略的制定實施,集團公司黨委理論中心組進行專題學(xué)習(xí)、舉辦領(lǐng)導(dǎo)干部培訓(xùn)班、邀請專家進行專題培訓(xùn)。三是搞好規(guī)劃分解。每年制定實施規(guī)劃、確定實施重點、逐級制定落實方案,保證戰(zhàn)略實施工作的有序開展。四是實現(xiàn)部門聯(lián)動。
  謀實施集思廣益、抓重點密切配合、促落實融入工作。五是定期督導(dǎo)落實。實施辦公室按月調(diào)度、領(lǐng)導(dǎo)小組半年督導(dǎo)、重點實施措施納入總經(jīng)理辦公會調(diào)度日程、及時編發(fā)財務(wù)戰(zhàn)略實施簡報等措施。
  集團財務(wù)戰(zhàn)略的實施取得了顯著效果:一是對財務(wù)戰(zhàn)略必要性的認識空前提高,實施財務(wù)戰(zhàn)略的主動性進一步增強。二是財務(wù)管理的中心地位進一步強化,財務(wù)會計工作的內(nèi)部環(huán)境得到進一步優(yōu)化。三是重點問題解決取得實質(zhì)性進展。通過集團公司財務(wù)戰(zhàn)略實施規(guī)劃確定的37項戰(zhàn)略舉措、2008年重點實施措施28項和2009年重點實施措施19項的積極推動落實,使集團公司生產(chǎn)經(jīng)營中重點問題的解決取得了實質(zhì)性進展:籌融資方式獲得突破,短期融資券20億元和企業(yè)債券20億元以及14億元中期票據(jù)均成功發(fā)行;稅收籌劃效果顯著;確立了現(xiàn)金預(yù)算在全面預(yù)算體系中的核心地位,有力地推動了集團公司有關(guān)部門的管理創(chuàng)新。
  開展財務(wù)集中管控
  2005年3月28日,集團公司決定:“用二到三年時間,建成以管資金為核心、管人與管事相結(jié)合、程序合理、運轉(zhuǎn)科學(xué)的集團公司財務(wù)集中管控模式”。
  到2007年底,包括8個有機組成部分的集團財務(wù)集中管控體系構(gòu)建完成。一是資金集中是核心。開灤集團資金結(jié)算中心于2005年10月1日正式組建并全面運行:統(tǒng)管了資金收付、統(tǒng)一了對外融資、提高了資金效益。二是人員統(tǒng)管是手段。研究制定了《財務(wù)負責(zé)人管理暫行辦法》和《財務(wù)負責(zé)人考核辦法》。三是全面預(yù)算是平臺。實現(xiàn)了編制全面覆蓋、做到了強化預(yù)算調(diào)控、落實了考核抓住重點。四是風(fēng)險防范是關(guān)鍵。按季度逐級分析并確認財務(wù)風(fēng)險、落實企業(yè)風(fēng)險防范化解責(zé)任并考核結(jié)果、全力化解重大財務(wù)風(fēng)險。五是政策統(tǒng)一是根本。統(tǒng)一集團財務(wù)政策,每年初研究制發(fā)當(dāng)年《開灤集團公司財務(wù)政策》。六是財務(wù)監(jiān)督是保障。通過督導(dǎo)執(zhí)行,推動財務(wù)政策執(zhí)行到位、會計制度實施到位。七是會計信息是基礎(chǔ)。建立實施確保會計信息報告真實的責(zé)任體系及懲處會計造假制度。八是考核評價是支撐。突出發(fā)展戰(zhàn)略導(dǎo)向、集團管控導(dǎo)向、整體利益導(dǎo)向、合法依規(guī)導(dǎo)向。
  構(gòu)建內(nèi)部控制體制
  開灤集團從2008年3月起開展了內(nèi)部控制體制建設(shè)的實踐。開灤集團內(nèi)部控制體制的基本框架包括組織體系、制度體系和責(zé)任體系。
  《開灤集團公司內(nèi)部控制制度》從2010年1月起在全集團全面實施。一是制定實施方案。對內(nèi)部控制制度的實施主體、部門責(zé)任分工、實施步驟及要求等做出了規(guī)劃安排。二是開展宣傳培訓(xùn)。三是落實實施分工。制定印發(fā)了《關(guān)于《內(nèi)部控制具體規(guī)范》及《內(nèi)部控制手冊》實施責(zé)任分工的通知》。四是按月調(diào)度督導(dǎo)。五是組織專項檢查,組成兩個檢查組,開展內(nèi)控制度實施情況專項檢查,并針對存在問題專門組織整改。六是開展實施評價,制定下發(fā)《關(guān)于開展2010年度內(nèi)部控制有效性評價的通知》。七是進行問題整改,審計監(jiān)督辦公室下達“關(guān)于《開灤集團2010年度內(nèi)部控制執(zhí)行情況評價報告》的整改意見”。八是報告整改結(jié)果。2011年12月,集團內(nèi)控審計監(jiān)督辦公室組成審計組,對整改落實結(jié)果進行核查。
  推進全面成本管理
  2008年四季度以來,開灤集團深入開展了全面成本管理工作,構(gòu)建了具有開灤特色的全面成本管理工作模式。
  得益于全面成本管理工作的深入開展,開灤集團2009年原煤制造成本比預(yù)算降低6.66元/噸,同比降低11.16元/噸,節(jié)支35913萬元;坑木單耗同比下降8.94立方米/萬噸,鋼材單耗同比下降0.79噸/萬噸,電力單耗同比下降1.34度/噸;2010年原煤制造成本比預(yù)算降低7.05元/噸;坑木單耗比預(yù)算降低3.59立方米/萬噸,鋼材單耗比預(yù)算降低0.39噸/萬噸,電力單耗比預(yù)算下降1.44度/噸;后勤服務(wù)供水、供電收繳率提高實現(xiàn)增收2706萬元。
  為進一步提高經(jīng)濟運行質(zhì)量和效益、解決生產(chǎn)經(jīng)營中的突出問題、全面開創(chuàng)全面成本管理工作新局面,開灤集團從2010年下半年開始,深入開展了扭虧增盈工作。2011年,集團所屬二級公司全部完成了扭虧增盈目標,集團公司重點督導(dǎo)的三級虧損單位均實現(xiàn)了大幅度減虧或扭虧,全集團減虧增盈額達59402萬元,比扭虧增盈奮斗目標增盈38946萬元。
  啟動財務(wù)能力評價
  為響應(yīng)財政部全面提升管理會計工作水平的號召,推進集團公司多年來財務(wù)管理創(chuàng)新、發(fā)揮管理會計作用并取得更好的效果,2014年10月,集團公司正式印發(fā)了《開灤集團公司財務(wù)能力評價辦法(試行)》,并從2015年1月1日起全面實施。
  開灤集團公司制定財務(wù)能力評價辦法,旨在發(fā)揮三個方面作用:一是評判標準。財務(wù)能力評價辦法對集團公司每個單位的財務(wù)會計工作提供了一個客觀的定量分級評價標準,工作好壞由按此標準得出的評價結(jié)果說了算。二是學(xué)習(xí)教材。財務(wù)能力評價辦法是財會人員履職盡責(zé)的教材,是新員工入職培訓(xùn)的學(xué)習(xí)標準,是提升財會工作水平的指南。三是提升管理。進行財務(wù)能力評價的目的是客觀衡量每個單位的財務(wù)管理水平,通過評價找出存在問題,專項整改解決,從而促使財務(wù)工作得到改進、完善和提升。
  按照“全面評價、突出重點、周期進行”的原則,實施財務(wù)能力評價,重點是實施好三項程序:一是制定評價方案?!堕_灤集團財務(wù)能力評價工作方案》規(guī)定:從2015年開始,利用三年時間實施并完成*9輪對所屬單位的財務(wù)能力評價工作,并將獨立核算且資產(chǎn)規(guī)模在10000萬元以上的39個生產(chǎn)經(jīng)營單位納入*9輪財務(wù)能力評價的范圍。二是單位開展自評。今年財務(wù)能力評估的全面自評階段從4月1日-4月30日,由東歡坨礦、中潤公司和灤寶公司分別對照《財務(wù)能力評價辦法(試行)》的評價內(nèi)容、評價標準和評價要求,全面開展財務(wù)能力評價自評工作,明確整改目標,并于4月30日前提交自評報告。三是實施現(xiàn)場評估。從5月1日-5月31日,在被評單位提交自評報告的基礎(chǔ)上,集團公司評價工作組赴各評價單位實施現(xiàn)場評估,抽查會計賬薄、會計報表等文件資料,編制評價工作底稿,并進行評價打分,明確下一步整改工作的主攻方向。
  突出強化3個環(huán)節(jié)。充分發(fā)揮財務(wù)能力評價的作用,推動集團公司財務(wù)會計工作不斷取得新進展,要突出強化3個環(huán)節(jié)的工作:一是出具評價報告。從6月1日-6月30日,集團公司財務(wù)能力評價工作組依據(jù)各單位自評報告,總結(jié)成績,找出問題,明確整改方向,形成《財務(wù)能力評價報告》。二是推動結(jié)果運用。《財務(wù)能力評價報告》要在一定范圍內(nèi)適度公開,接受集團廣大員工的評判和監(jiān)督;提交上級主管部門,作為企業(yè)申請政策支持的參考依據(jù);提交集團公司,作為完善財務(wù)管理工作的參考資料;反饋被評價單位,作為其改進經(jīng)營管理的參考資料。三是做好問題整改。從7月1日-9月30日,集團公司針對財務(wù)能力評價發(fā)現(xiàn)的問題組織專項整改:落實整改責(zé)任、提出整改要求、限定完成時限;各被評價單位針對《財務(wù)能力評價報告》中提出的問題和管理建議,按照集團公司部署及時進行整改,形成“財務(wù)能力評價整改報告”上報;集團公司將及時通報整改結(jié)果,達到提升財務(wù)工作水平的目的。