中級(jí)實(shí)務(wù)徐青講議第20講政府補(bǔ)助所得稅(1)這個(gè)多選題的A選項(xiàng)為何一開始就計(jì)入“營業(yè)外收入”？

其他回答

• 徐同學(xué)
  政府補(bǔ)助，計(jì)入營業(yè)外收入，這個(gè)營業(yè)外收入需要繳納所得稅嗎？
  • 謝老師
    就繳納企業(yè)所得稅，按你公司情況是15%稅率。至于政府補(bǔ)助是否要交稅，也要視情況而言：除國家有規(guī)定可以作為不征稅收入的，其他都是要調(diào)整應(yīng)納稅所得額，并按你公司適用的稅率繳納企業(yè)所得稅的。這里面還有一個(gè)遞延所得稅的問題，政府補(bǔ)助如果按規(guī)定不能作為不征稅收入的，應(yīng)在收到款項(xiàng)的當(dāng)期計(jì)入所得額，具體可見《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-政府補(bǔ)助》及《所得稅》兩章內(nèi)容。
    
    　　政府補(bǔ)助的專項(xiàng)資金是否征稅，可見“財(cái)稅[2009]87號(hào)《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》”，內(nèi)容見下：
    
    　　關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知
    
    　　財(cái)稅[2009]87號(hào)
    　　成文日期：2009-06-16
    
    　　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
    　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)，以下簡稱實(shí)施條例）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就企業(yè)取得的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題通知如下：
    　　一、對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
    　?。ㄒ唬┢髽I(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；
    　?。ǘ┴?cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
    　?。ㄈ┢髽I(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
    　　二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
    　　三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
    　　請遵照執(zhí)行。
    　　財(cái)政部 國家稅務(wù)總局
    　　二○○九年六月十六日
    
    　　最后補(bǔ)充一點(diǎn)，如果某項(xiàng)政府補(bǔ)助符合上述條件，不征稅的，那該項(xiàng)資金形成的費(fèi)用或資產(chǎn)攤銷額是不能稅前列支的。
    
    　　樓下的，營業(yè)稅不用交。營業(yè)稅是指在境內(nèi)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，才要繳納的。
    
    　　針對補(bǔ)充問題：需進(jìn)一步查詢有關(guān)06年的政策文件。一般而言，如果申請到的是科委的科研資金，可以免征；但如果是企業(yè)扶持資金或稅款返還，基本都要征稅的。具體可以看看你們公司申請到的資金名目，那個(gè)部委下?lián)艿?，然后去國稅總局或有關(guān)部委的網(wǎng)站上查詢下。
    　　此外，如果按規(guī)定要征稅的，那你們公司06年收到時(shí)就應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅，并確認(rèn)時(shí)間性差異。
• 晶同學(xué)
  政府補(bǔ)助，聽說有的政府補(bǔ)助是不能進(jìn)營業(yè)外收入的，你們關(guān)于這個(gè)有具體講解嗎
  • 賴?yán)蠋?/div>

    你好，本來就是計(jì)入營業(yè)外收入或遞延收益
• L同學(xué)
  中級(jí)會(huì)計(jì) 政府補(bǔ)助算營業(yè)外收入
  • 趙老師
    在不考慮殘值率的情況下，你的理解是對的。也就是說在進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，因政府補(bǔ)助屬不征稅收入，所以其相應(yīng)的支出產(chǎn)生的成本，應(yīng)作為所得稅應(yīng)納稅所得額調(diào)整增加。