再次轉(zhuǎn)為一般納稅人前期留抵的進項稅能否抵扣

2023-02-09 增值稅 1279人瀏覽

老師回答

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第18號第四條、第五條規(guī)定，以及國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局發(fā)布的《12366熱點問題解答（2020年9月）》第13問，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”核算，再次轉(zhuǎn)為一般納稅人時，經(jīng)過準(zhǔn)確核算后的“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”中的留抵稅額可以繼續(xù)抵扣。

因此，貴司轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后再次轉(zhuǎn)登記為一般納稅人的，在“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”科目中經(jīng)過準(zhǔn)確核算的留抵稅額可以繼續(xù)抵扣。

符合條件的增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期計入“應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額”的期末留抵稅額，又登記為增值稅一般納稅人后能否繼續(xù)抵扣銷項稅額？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)規(guī)定：“五、轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

(一)調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額形成的多繳稅款，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減;不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

(二)調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額形成的少繳稅款，從“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減;抵減后仍有余額的，計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報繳納。

轉(zhuǎn)登記納稅人因稅務(wù)稽查、補充申報等原因，需要對一般納稅人期間的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額進行調(diào)整的，按照上述規(guī)定處理。

轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”的變動情況。”

因此，再次轉(zhuǎn)為一般納稅人時，經(jīng)過準(zhǔn)確核算后的“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”中的留抵稅額可以繼續(xù)抵扣。

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