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購進(jìn)盒飯?jiān)黉N售給勞務(wù)公司涉及的增值稅稅率

2023-07-25 企業(yè)所得稅 685人瀏覽
老師回答
根據(jù)描述,貴司購入已經(jīng)制作好的盒飯,然后售賣勞務(wù)公司,并沒有提供和飲食場(chǎng)所,故,貴司并不屬于提供餐飲服務(wù),而屬于銷售貨物,應(yīng)按照銷售貨物稅率,即13%稅率繳納增值稅。根據(jù)財(cái)稅[2016]36 號(hào)文附件 1 附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中規(guī)定,餐飲服務(wù), 是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 另外,根據(jù)《財(cái)稅[2016]140 號(hào)第九條規(guī)定,提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品,按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。另外,該文件解讀中提到,外賣食品,僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對(duì)于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物,未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的,應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率,按照兼營的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

可見,如果貴司同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所,不管是否外購,是否參與了生產(chǎn)、加工過程,那么業(yè)務(wù)屬于提供了餐飲服務(wù)。

相關(guān)規(guī)定:

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2016]140 號(hào))

九、提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品,按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

財(cái)政部稅政司 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于財(cái)稅[2016]140 號(hào)文件部分條款的政策解讀

三、關(guān)于第九條“提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品,按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅”的解讀

本條政策明確,餐飲企業(yè)銷售的外賣食品,與堂食適用同樣的增值稅政策,統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。以上“外賣食品”,僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對(duì)于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物,未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的,應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率,按照兼營的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
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武文潔

碩士

高頓研究院

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