稅收程序法的主要制度
1.表明身份制度
表明身份制度是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在進(jìn)行稅務(wù)行政行為之始,向稅務(wù)行政相對(duì)人出示履行職權(quán)證明的制度。這一制度不僅是為了防止假冒、詐騙,也是為了防止稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員超越職權(quán)、濫用職權(quán)。
《稅收征管法》第五十九條規(guī)定:"稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書,并有責(zé)任為被檢查人保守秘密;未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的,被檢查人有權(quán)拒絕檢查。"
2.回避制度
回避制度是指稅務(wù)人員同所處理的稅務(wù)事務(wù)有利害關(guān)系的,應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)另行指定其他稅務(wù)人員處理該事務(wù)的制度。這是實(shí)現(xiàn)公正原則的一項(xiàng)重要制度?！抖愂照鞴芊ā返谑l規(guī)定:"稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件,與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。"
3.職能分離制度
職能分離制度直接調(diào)整的不是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的關(guān)系,而是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)和人員的關(guān)系。該制度要求將稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的某些相互聯(lián)系的職能加以分離,使之分屬于不同的機(jī)關(guān)或不同的工作人員掌管和行使。該制度的法律意義在于保障稅務(wù)行政的公平、公正,加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)行政權(quán)的制約和監(jiān)督,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益?！抖愂照鞴芊ā返谑粭l規(guī)定:"稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離、相互制約。"
4.聽(tīng)證制度
聽(tīng)證制度是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出影響納稅人合法權(quán)益的決定之前,向納稅人告知決定理由和聽(tīng)證權(quán)利,,納稅人隨之向稅務(wù)機(jī)關(guān)表達(dá)意見(jiàn),提供證據(jù)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)聽(tīng)取其意見(jiàn),采納其證據(jù)的程序所構(gòu)成的一種法律制度。聽(tīng)證制度被公認(rèn)為現(xiàn)代行政程序法基本制度的核心,對(duì)于行政程序的公開(kāi)、公正和公平起到重要的保障作用?！缎姓幜P法》首次確立聽(tīng)證制度,第四十二條規(guī)定:"行政機(jī)關(guān)作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前,應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利;當(dāng)事人要求聽(tīng)證的,行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。"稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人作出較大數(shù)額罰款的稅務(wù)行政處罰時(shí),也應(yīng)當(dāng)遵循聽(tīng)證制度的基本要求。
5.時(shí)限制度
時(shí)限制度是指稅務(wù)行政行為的全過(guò)程或其中某些階段受到時(shí)間限制的制度?！抖愂照鞴芊ā返谑鍡l規(guī)定:"企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所,個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi),持有關(guān)證件,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于收到申報(bào)的當(dāng)日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件。"
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