企業(yè)的明細分類賬的設(shè)置是根據(jù)企業(yè)自身管理需要和外界各部門對企業(yè)信息資料需要來設(shè)置的。需設(shè)置的明細賬有短期投資(根據(jù)投資種類和對象設(shè)置)、應(yīng)收賬款(根據(jù)客戶名稱設(shè)置)、其他應(yīng)收款(根據(jù)應(yīng)收部門、個人、項目來設(shè)置)、長期投資(根據(jù)投資對象或根據(jù)面值、溢價、折價、相關(guān)費用設(shè)置)、固定資產(chǎn)(根據(jù)固定資產(chǎn)的類型設(shè)置,另外對于固定資產(chǎn)明細賬賬頁每年可不必更換新的賬頁)、短期借款(根據(jù)短期借款的種類或?qū)ο笤O(shè)置)、應(yīng)付賬款(根據(jù)應(yīng)付賬款對象設(shè)置)、其他應(yīng)付款(根據(jù)應(yīng)付的內(nèi)容設(shè)置)、應(yīng)付職工薪酬工資(根據(jù)應(yīng)付部門設(shè)置)、應(yīng)交稅費(根據(jù)稅金的種類設(shè)置)、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用(均按照費用的構(gòu)成設(shè)置)等。企業(yè)可根據(jù)自身的需要增減明細賬的設(shè)置。日常根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證及記賬憑證登記各種明細賬。明細賬無論按怎樣的分類方法,各個賬戶明細賬的期末余額之和應(yīng)與其總賬的期末余額相等。
在工業(yè)企業(yè)里還應(yīng)根據(jù)上述增加的總賬,增加相應(yīng)的明細賬。在采用材料按實際成本計價的企業(yè),要設(shè)置在途材料或材料采購明細賬,以便于核算不同來源的材料的實際成本。在材料按計劃成本計價的企業(yè),要設(shè)置材料采購明細賬,并采用橫線登記法,按材料的各類規(guī)格、型號登記材料采購的實際成本和發(fā)出材料的計劃成本,并根據(jù)實際成本和計劃成本的差異反映材料成本差異;另外配合材料按計劃成本計價,可以建立“材料成本差異”明細賬,它是原材料備抵調(diào)整賬戶,同原材料相同,它的設(shè)置也是按材料的品種、規(guī)格設(shè)置,反映各類或各種材料實際成本與計劃成本的差異,計算材料成本差異分配率。
為計算產(chǎn)品成本要設(shè)置基本生產(chǎn)成本明細賬,也稱產(chǎn)品成本明細分類賬或產(chǎn)品成本計算單。根據(jù)企業(yè)選擇的成本計算方法,可以按產(chǎn)品品種、批別、類別、生產(chǎn)步驟設(shè)置明細賬;輔助生產(chǎn)成本明綢賬,用以反映歸集的輔助生產(chǎn)費用或輔助生產(chǎn)成本及分配出去的輔助生產(chǎn)成本和轉(zhuǎn)出的完工的輔助生產(chǎn)產(chǎn)品,輔助生產(chǎn)成本明細賬的設(shè)置應(yīng)根據(jù)輔助生產(chǎn)部門設(shè)置。預提費用、待攤費用明細賬可根據(jù)預提和待攤的業(yè)務(wù)項目設(shè)置,如預提利息、職工教育經(jīng)費、大修理費、待攤的租金、修理費、書報費等。制造費用明細賬是所有工業(yè)企業(yè)都必須設(shè)置的,它根據(jù)制造費用核算內(nèi)容如工資費、折舊貫、修理費、低值易耗品攤銷費、勞保費等來設(shè)置。
損益類明細賬有產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、投資收益等。主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本明細賬可根據(jù)產(chǎn)品的品種、批別、類別來設(shè)置,產(chǎn)品銷售費用、管理費用、財務(wù)費用按照費用的種類設(shè)置,營業(yè)外收入、營業(yè)外支出根據(jù)收入與支出的種類設(shè)置,投資收益則根據(jù)投資的性質(zhì)與投資的種類來設(shè)置。
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