由于會計和稅法服務(wù)于不同的目的，遵從不同的原則，日常會計處理一般都按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定核算。在企業(yè)所得稅檢查或者財務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)會計差錯存在兩種情況：
一是同時影響會計利潤和應(yīng)納稅所得額，即一種會計處理同時違反稅法和會計法規(guī)。例如，對于一些時間性差異，包括廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、固定資產(chǎn)折舊費、職工教育經(jīng)費、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益等費用錯記，在補稅的同時，均應(yīng)調(diào)整損益和“遞延所得稅資產(chǎn)”等科目。
二是納稅差異只影響計稅所得并不影響會計利潤。例如永久性差異，包括不“合理的工資”、超出標(biāo)準(zhǔn)列支的對外捐贈、贊助、業(yè)務(wù)招待費、滯納金、罰款、國債利息收入、居民企業(yè)投資收益等對收入、費用錯記造成的差異。在調(diào)整時，對于永久性差異，一般調(diào)整損益類科目，不涉及到遞延所得稅的調(diào)整。
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