企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額，計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。
取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中如果包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，計(jì)入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。
取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用（包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢(xún)公司、券商的手續(xù)費(fèi)、傭金等）應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。
【例】2007年3月20日，甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購(gòu)買(mǎi)A上市公司股票100萬(wàn)股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票在購(gòu)買(mǎi)時(shí)公允價(jià)值1000萬(wàn)元。（A公司未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利），在購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)另支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬(wàn)元。
甲公司賬務(wù)處理如下：
（1）2007年3月20日，購(gòu)買(mǎi)A公司股票時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 　　　　　　10 000 000
貸：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　 10 000 000
（2）支付相關(guān)交易費(fèi)用時(shí)：
借： 投資收益 　　　　　　　　　　　　　25 000
貸：其他貨幣資金——存出投資款 　　　　　25 000。
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