(一)成本模式下
企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時,應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益(將實際收到的處置收入計入其他業(yè)務(wù)收入,所處置投資性房地產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本)。
1.收到處置收入時:
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
2.結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)成本
借:其他業(yè)務(wù)成本
投資性房地產(chǎn)累計折舊
投資性房地產(chǎn)減值準備
貸:投資性房地產(chǎn)
3.計算應(yīng)交營業(yè)稅
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費―應(yīng)交營業(yè)稅
(二)公允價值模式下
一般分錄如下:
1.按實際收到的款項
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
2.按當(dāng)時投資性房地產(chǎn)的賬面余額
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:投資性房地產(chǎn)――成本
――公允價值變動(也可能在借方)
3.將累計公允價值變動轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本
借:公允價值變動損益
貸:其他業(yè)務(wù)成本
或 借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:公允價值變動損益
4.將轉(zhuǎn)換時原計入資本公積的部分轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本
借:資本公積――其他資本公積
貸:其他業(yè)務(wù)成本。
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