(一)合理選擇企業(yè)組織形式
企業(yè)有不同的組織形式,不同的組織形式對(duì)是否構(gòu)成納稅人,有著不同的結(jié)果。公司在設(shè)立下屬公司時(shí),選擇設(shè)立子公司還是分公司會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅負(fù)產(chǎn)生影響。子公司是獨(dú)立法人,應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的納稅義務(wù)人單獨(dú)交納企業(yè)所得稅,如果子公司盈利,母公司虧損,其利潤(rùn)不能并入母公司利潤(rùn),造成盈虧不能相抵多交企業(yè)所得稅的結(jié)果,若子公司虧損,母公司盈利,也不能盈虧相抵。而分公司不是獨(dú)立法人,只能將其利潤(rùn)并入母公司匯總繳納企業(yè)所得稅,具有盈虧相抵的作用,能降低總公司整體的稅負(fù)。
(二)及時(shí)合理的列支費(fèi)用支出
及時(shí)合理的列支費(fèi)用支出主要表現(xiàn)在費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)、列支期間、列支數(shù)額、扣除限額等方面,具體來(lái)講,進(jìn)行費(fèi)用列支應(yīng)注意以下幾點(diǎn):
1.發(fā)生商品購(gòu)銷(xiāo)行為要取得符合要求的發(fā)票
企業(yè)發(fā)生購(gòu)入商品行為,卻沒(méi)有取得發(fā)票,只是以白條或其它無(wú)效的憑證人賬。在沒(méi)有取得發(fā)票的情況下所發(fā)生的此項(xiàng)支出,不能在企業(yè)所得稅前扣除。
2.費(fèi)用支出要取得符合規(guī)定的發(fā)票
例如:企業(yè)在酒店招待客人的費(fèi)用支出,只有收據(jù)而沒(méi)有索取發(fā)票,則用收據(jù)列支的費(fèi)用不得稅前扣除;企業(yè)在酒店招待客人的費(fèi)用支出,入賬的發(fā)票是國(guó)稅局監(jiān)制的定額發(fā)票,則因?yàn)榫频陸?yīng)當(dāng)使用地稅局監(jiān)制的發(fā)票而不得稅前扣除;企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)支出,沒(méi)有向運(yùn)輸業(yè)主索要運(yùn)費(fèi)發(fā)票,失去了在所得稅前扣除的條件。
3.費(fèi)用發(fā)生及時(shí)入賬
企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。稅法規(guī)定納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。所以在費(fèi)用發(fā)生時(shí)要及時(shí)入賬
4.適當(dāng)縮短攤銷(xiāo)期限
以后年度需要分?jǐn)偭兄У馁M(fèi)用、損失的攤銷(xiāo)期要適當(dāng)縮短,例如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等的攤銷(xiāo)應(yīng)在稅法允許范圍內(nèi)選擇最短年限,增大前幾年的費(fèi)用扣除,遞延納稅時(shí)間。
5.對(duì)于限額列支的費(fèi)用爭(zhēng)取充分列支
限額列支的費(fèi)用有業(yè)務(wù)招待費(fèi)(發(fā)生額的60%,*6不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的0.5%);廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分);公益性捐贈(zèng)支出(符合相關(guān)條件,不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分)等,應(yīng)準(zhǔn)確掌握這類(lèi)科目的列支標(biāo)準(zhǔn),避免把不屬于此類(lèi)費(fèi)用的項(xiàng)目列入此類(lèi)科目多納所得稅,也不要為了減少納稅將屬于此類(lèi)費(fèi)用的項(xiàng)目列人其他項(xiàng)目,以防造成偷逃稅款而被罰款等嚴(yán)霞后果。
6.爭(zhēng)取其他部門(mén)的配合
要做到及時(shí)合理的列支費(fèi)用支出,還必須得到領(lǐng)導(dǎo)的支持和有關(guān)部門(mén)的配合,為了取得合規(guī)票據(jù),要向廣大員工解釋合規(guī)票據(jù)的重要性,講解合規(guī)票據(jù)的識(shí)別方法,還要取得領(lǐng)導(dǎo)支持,對(duì)不符合規(guī)定的票據(jù)一律不予簽字報(bào)銷(xiāo),為了及時(shí)入賬,*4形成限期報(bào)銷(xiāo)制度,督促各部門(mén)人員及時(shí)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用,以免出現(xiàn)跨年度費(fèi)用。
(三)合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法
存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為生產(chǎn)消耗或銷(xiāo)售而持有的各種資產(chǎn),包括各種原材料、燃料、包裝物。低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、協(xié)作件、自制半成品等。納稅人的商品、材料、產(chǎn)成品和半成品等存貨的計(jì)價(jià),應(yīng)當(dāng)以實(shí)際成本為原則。各項(xiàng)存貨的發(fā)出和領(lǐng)用_其實(shí)際成本價(jià)的計(jì)算方法,可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法中任選一種。各種存貨計(jì)價(jià)方法,對(duì)于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤(rùn)及所得稅都有較大的影響?,F(xiàn)行稅制和財(cái)務(wù)制度對(duì)存貨計(jì)價(jià)的這些規(guī)定,為企業(yè)進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)方法的選擇提供了空間,也為企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃,減輕所得稅稅負(fù),實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)*5化提供了法律依據(jù)。
一般情況下,選擇加權(quán)平均法,對(duì)企業(yè)發(fā)出和領(lǐng)用存貨進(jìn)行計(jì)價(jià),企業(yè)計(jì)入各期產(chǎn)品成本的材料等存貨的價(jià)格比較均衡,不會(huì)忽高忽低,特別是在材料等存貨價(jià)格差別較大時(shí),可以起到緩沖的作用,使企業(yè)產(chǎn)品成本不致發(fā)生較大變化,各期利潤(rùn)比較均衡。
(四)恰當(dāng)運(yùn)用固定資產(chǎn)折舊
固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目,在收入既定的情況下,折舊額越大,應(yīng)納稅所得額就越少。
(五)充分利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
新的《企業(yè)所得稅法》改變了原來(lái)的稅收優(yōu)惠格局,實(shí)行“以行業(yè)優(yōu)惠為主,區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策。企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠政策,就可享受節(jié)稅效益,企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策許多都是以扣除項(xiàng)目或可抵減應(yīng)稅所得制定的,準(zhǔn)確掌握這些政策,用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是納稅籌劃的過(guò)程。
  高頓網(wǎng)校溫馨提示:高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專(zhuān)業(yè)的初級(jí)實(shí)務(wù)、高級(jí)實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等資訊。在線會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題,每天免費(fèi)直播上課,更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽(tīng)。高頓網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會(huì)計(jì)入門(mén)基礎(chǔ)知識(shí),對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員非常有參考價(jià)值。
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精彩推薦:2016年財(cái)會(huì)考試月歷2016年財(cái)會(huì)考試信息指南會(huì)計(jì)職稱(chēng)新人成長(zhǎng)攻略初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)詳解會(huì)計(jì)人必看知識(shí)!如何做會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)會(huì)專(zhuān)家解讀:會(huì)計(jì)電算化