由于現(xiàn)金流量表主要反映“現(xiàn)金流”，是以企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制原則為基礎(chǔ)編制的，信息量大、專業(yè)性強(qiáng)，統(tǒng)表比較困難，大多數(shù)會計(jì)人員和電腦程序員都在尋求一種較為簡便的統(tǒng)表方法。經(jīng)過二年多的摸索與實(shí)踐，結(jié)合會計(jì)電算化報表程序，通過對現(xiàn)金收付憑證和銀行收付憑證的“現(xiàn)金”科目，進(jìn)行簡單“加工”即科目定義后，通過電腦演算即可自動得出現(xiàn)金流量表正表?，F(xiàn)將此法介紹如下，與同行探討。
科目定義法是在會計(jì)電算化的基礎(chǔ)上，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的現(xiàn)金收支為線索，通過對記帳憑證有關(guān)“現(xiàn)金”科目，按現(xiàn)金流量表內(nèi)容逐筆定義“部門”、“項(xiàng)目”，然后歸納計(jì)算出一定時期的現(xiàn)金流量(現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料仍用規(guī)定的間接法編制)。該法主要從編表的源頭開始，要求會計(jì)憑證記錄正確，“現(xiàn)金”內(nèi)容定義清楚，對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的現(xiàn)金變化同時記入現(xiàn)金流量表的相關(guān)項(xiàng)目。這樣，可以隨時編表，利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)即時控制現(xiàn)金流量情況。
采用該法的關(guān)鍵是靈活運(yùn)用電算化，結(jié)合現(xiàn)金流量表正表的內(nèi)容，分類定義會計(jì)憑證科目的“部門”、“項(xiàng)目”。操作步驟可如下述。
一、定義會計(jì)分是科目代碼。
1、現(xiàn)金，科目代碼為“101”;
2、銀行存款，科目代碼為“102”;
3、現(xiàn)金等價物，科目代碼為“103”。
二、按現(xiàn)金流量表內(nèi)容分類意義現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價物的“部門”。
4、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，定義為部門“經(jīng)營現(xiàn)金”;
5、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，定義為部門“投資現(xiàn)金”;
6、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，定義為部門“籌資現(xiàn)金”。
三、由現(xiàn)金流量表正表的具體內(nèi)容對現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價物進(jìn)行“項(xiàng)目”定義。
根據(jù)“經(jīng)營現(xiàn)金”部門中的明細(xì)內(nèi)容再分別定義項(xiàng)目：
7、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，定義為項(xiàng)目“銷售收現(xiàn)金;
8、收到的租金，定義為項(xiàng)目“收租金”;
9、收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款，定義為項(xiàng)目“收增值稅”;
10、收到除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還，定義為項(xiàng)目“稅費(fèi)返還;
11、收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的活動現(xiàn)金，定義為項(xiàng)目“收其他現(xiàn)金”。
現(xiàn)金流入小計(jì)等于現(xiàn)金、銀行收款憑證中“經(jīng)營現(xiàn)金”部門的7—11項(xiàng)目“現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價物”借方合計(jì)數(shù)。
12、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，定義為項(xiàng)目“購買付現(xiàn)金;
13、經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金，定義為項(xiàng)目“付租金”;
14、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，定義為項(xiàng)目“付職工現(xiàn)金;
15、支付的增值稅款，定義為項(xiàng)目“付增值稅”;
16、支付的所得稅款，定義為項(xiàng)目“付所得稅”;
17、支付增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)，定義為項(xiàng)目“付稅費(fèi)”;
18、支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的活動現(xiàn)金，定義為項(xiàng)目“付其他現(xiàn)金”。
現(xiàn)金流出小計(jì)等于現(xiàn)金、銀行付款憑證中“經(jīng)營現(xiàn)金”部門的12-18項(xiàng)目“現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價物”貸方合計(jì)數(shù)。
其他部門的現(xiàn)金流入、流出項(xiàng)目內(nèi)容的定義依此類推。
四、每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以“現(xiàn)金”為主界定憑證類別，確定項(xiàng)目。
19、依照會計(jì)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，將會計(jì)憑證分為現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證;
20、對現(xiàn)金收付憑證和銀行收付憑證的現(xiàn)金、銀行和現(xiàn)金等價物的科目，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定“現(xiàn)金”及“銀行存款”科目的“部門”和“項(xiàng)目”。在輸入憑證時要對現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價物的科目同時定義“部門”和“項(xiàng)目”。
[例]某公司當(dāng)或購買原材料A，貨款為10萬元，增值稅為1.7萬元，價款用銀行轉(zhuǎn)帳支票支付。出售某產(chǎn)品12萬元，增值稅為2.04萬元，銀行已收到款。用現(xiàn)金支付購買原材料的運(yùn)費(fèi)1，000元，支付廠房租金1，500元。作會計(jì)分錄如下：
(1)購買原材料及支付稅金
借：原材料-A材料(12301，…)100，000
應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額(22101)17，000
貸：銀行存款(102，“經(jīng)營現(xiàn)金”，“購買付現(xiàn)金”)100，000
銀行存款(102，“經(jīng)營現(xiàn)金”，“付增值稅”)17，000
(2)銷售產(chǎn)品及收到稅金
借：銀行存款(102，“經(jīng)營現(xiàn)金”，“銷售收現(xiàn)金”)120，000
銀行存款(102，“經(jīng)營現(xiàn)金”，“收增值稅”)20，400
貸：產(chǎn)成品(126，…)120，000
應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(22102)20，400
(3)支付購買原材料的運(yùn)費(fèi)和廠房租金
借：原材料-運(yùn)費(fèi)(12303，…)1，000
貸：現(xiàn)金(101，“經(jīng)營現(xiàn)金”，“購買付現(xiàn)金”)1，000
借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi)(52116，…)1，500
貸：現(xiàn)金(101，“經(jīng)營現(xiàn)金”，“付租金”)1，500
五、在借貸記帳法下根據(jù)已定義的現(xiàn)金、銀行收付憑證直接編制現(xiàn)金流量表。
21、“現(xiàn)金流入”類可直接從現(xiàn)金收款憑證和銀行收款憑證取數(shù)。如“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)下的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”，在電算化中的讀數(shù)公式為“C6H6=FS(101，月，”借“，”經(jīng)營現(xiàn)金“，”銷售收現(xiàn)金“)+FS(102，月，”借“，”經(jīng)營現(xiàn)金“，”銷售收現(xiàn)金“)+FS(103，月，”借“，”經(jīng)營現(xiàn)金“，”銷售收現(xiàn)金“)”。“C6H6”是“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”在現(xiàn)金流量表中的表格位置。其他項(xiàng)目取數(shù)按同樣方式設(shè)置公式。
22、“現(xiàn)金流出”類可直接從現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證取數(shù)。如“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)下的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”，在電算化中的讀數(shù)公式為“C12H6=FS(101，月，”貸“，”經(jīng)營現(xiàn)金“，”購買付現(xiàn)金“)+FS(102，月，”貸“，”經(jīng)營現(xiàn)金“，”購買付現(xiàn)金“)+FS(103，月，”貸“，”經(jīng)營現(xiàn)金“，”購買付現(xiàn)金“)”。“C12H6”是“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”在現(xiàn)金流量表中的表格位置。其他項(xiàng)目取數(shù)按同樣方式設(shè)置公式。
23、報表公式設(shè)置完畢，通過電算化演算，即得出現(xiàn)金流量表。
經(jīng)過上述五個編表步驟，只要公式設(shè)置正確，現(xiàn)金收付憑證和銀行收付憑證的現(xiàn)金、銀行和現(xiàn)金等價物的會計(jì)分錄部門、項(xiàng)目定義無誤，每日、每月、每季或每年可隨時編制現(xiàn)金流量表，滿足不同管理者的需要。
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