由于現(xiàn)金流量表主要反映“現(xiàn)金流”，是以企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以現(xiàn)金收付實現(xiàn)制原則為基礎(chǔ)編制的，信息量大、專業(yè)性強，統(tǒng)表比較困難，大多數(shù)會計人員和電腦程序員都在尋求一種較為簡便的統(tǒng)表方法。經(jīng)過二年多的摸索與實踐，結(jié)合會計電算化報表程序，通過對現(xiàn)金收付憑證和銀行收付憑證的“現(xiàn)金”科目，進行簡單“加工”即科目定義后，通過電腦演算即可自動得出現(xiàn)金流量表正表?，F(xiàn)將此法介紹如下，與同行探討。
科目定義法是在會計電算化的基礎(chǔ)上，以企業(yè)經(jīng)濟活動的現(xiàn)金收支為線索，通過對記帳憑證有關(guān)“現(xiàn)金”科目，按現(xiàn)金流量表內(nèi)容逐筆定義“部門”、“項目”，然后歸納計算出一定時期的現(xiàn)金流量(現(xiàn)金流量表的補充資料仍用規(guī)定的間接法編制)。該法主要從編表的源頭開始，要求會計憑證記錄正確，“現(xiàn)金”內(nèi)容定義清楚，對每筆經(jīng)濟業(yè)務涉及的現(xiàn)金變化同時記入現(xiàn)金流量表的相關(guān)項目。這樣，可以隨時編表，利于企業(yè)領(lǐng)導即時控制現(xiàn)金流量情況。
采用該法的關(guān)鍵是靈活運用電算化，結(jié)合現(xiàn)金流量表正表的內(nèi)容，分類定義會計憑證科目的“部門”、“項目”。操作步驟可如下述。
一、定義會計分是科目代碼。
1、現(xiàn)金，科目代碼為“101”;
2、銀行存款，科目代碼為“102”;
3、現(xiàn)金等價物，科目代碼為“103”。
二、按現(xiàn)金流量表內(nèi)容分類意義現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價物的“部門”。
4、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，定義為部門“經(jīng)營現(xiàn)金”;
5、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，定義為部門“投資現(xiàn)金”;
6、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，定義為部門“籌資現(xiàn)金”。
三、由現(xiàn)金流量表正表的具體內(nèi)容對現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價物進行“項目”定義。
根據(jù)“經(jīng)營現(xiàn)金”部門中的明細內(nèi)容再分別定義項目：
7、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，定義為項目“銷售收現(xiàn)金;
8、收到的租金，定義為項目“收租金”;
9、收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款，定義為項目“收增值稅”;
10、收到除增值稅以外的其他稅費返還，定義為項目“稅費返還;
11、收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的活動現(xiàn)金，定義為項目“收其他現(xiàn)金”。
現(xiàn)金流入小計等于現(xiàn)金、銀行收款憑證中“經(jīng)營現(xiàn)金”部門的7—11項目“現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價物”借方合計數(shù)。
12、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金，定義為項目“購買付現(xiàn)金;
13、經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金，定義為項目“付租金”;
14、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，定義為項目“付職工現(xiàn)金;
15、支付的增值稅款，定義為項目“付增值稅”;
16、支付的所得稅款，定義為項目“付所得稅”;
17、支付增值稅、所得稅以外的其他稅費，定義為項目“付稅費”;
18、支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的活動現(xiàn)金，定義為項目“付其他現(xiàn)金”。
現(xiàn)金流出小計等于現(xiàn)金、銀行付款憑證中“經(jīng)營現(xiàn)金”部門的12-18項目“現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價物”貸方合計數(shù)。
其他部門的現(xiàn)金流入、流出項目內(nèi)容的定義依此類推。
四、每一筆經(jīng)濟業(yè)務以“現(xiàn)金”為主界定憑證類別，確定項目。
19、依照會計基本準則的規(guī)定，將會計憑證分為現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證;
20、對現(xiàn)金收付憑證和銀行收付憑證的現(xiàn)金、銀行和現(xiàn)金等價物的科目，按經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，確定“現(xiàn)金”及“銀行存款”科目的“部門”和“項目”。在輸入憑證時要對現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金等價物的科目同時定義“部門”和“項目”。
[例]某公司當或購買原材料A，貨款為10萬元，增值稅為1.7萬元，價款用銀行轉(zhuǎn)帳支票支付。出售某產(chǎn)品12萬元，增值稅為2.04萬元，銀行已收到款。用現(xiàn)金支付購買原材料的運費1，000元，支付廠房租金1，500元。作會計分錄如下：
(1)購買原材料及支付稅金
借：原材料-A材料(12301，…)100，000
應交增值稅-進項稅額(22101)17，000
貸：銀行存款(102，“經(jīng)營現(xiàn)金”，“購買付現(xiàn)金”)100，000
銀行存款(102，“經(jīng)營現(xiàn)金”，“付增值稅”)17，000
(2)銷售產(chǎn)品及收到稅金
借：銀行存款(102，“經(jīng)營現(xiàn)金”，“銷售收現(xiàn)金”)120，000
銀行存款(102，“經(jīng)營現(xiàn)金”，“收增值稅”)20，400
貸：產(chǎn)成品(126，…)120，000
應交增值稅-銷項稅額(22102)20，400
(3)支付購買原材料的運費和廠房租金
借：原材料-運費(12303，…)1，000
貸：現(xiàn)金(101，“經(jīng)營現(xiàn)金”，“購買付現(xiàn)金”)1，000
借：管理費用-租賃費(52116，…)1，500
貸：現(xiàn)金(101，“經(jīng)營現(xiàn)金”，“付租金”)1，500
五、在借貸記帳法下根據(jù)已定義的現(xiàn)金、銀行收付憑證直接編制現(xiàn)金流量表。
21、“現(xiàn)金流入”類可直接從現(xiàn)金收款憑證和銀行收款憑證取數(shù)。如“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項下的“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”，在電算化中的讀數(shù)公式為“C6H6=FS(101，月，”借“，”經(jīng)營現(xiàn)金“，”銷售收現(xiàn)金“)+FS(102，月，”借“，”經(jīng)營現(xiàn)金“，”銷售收現(xiàn)金“)+FS(103，月，”借“，”經(jīng)營現(xiàn)金“，”銷售收現(xiàn)金“)”。“C6H6”是“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”在現(xiàn)金流量表中的表格位置。其他項目取數(shù)按同樣方式設置公式。
22、“現(xiàn)金流出”類可直接從現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證取數(shù)。如“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項下的“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”，在電算化中的讀數(shù)公式為“C12H6=FS(101，月，”貸“，”經(jīng)營現(xiàn)金“，”購買付現(xiàn)金“)+FS(102，月，”貸“，”經(jīng)營現(xiàn)金“，”購買付現(xiàn)金“)+FS(103，月，”貸“，”經(jīng)營現(xiàn)金“，”購買付現(xiàn)金“)”。“C12H6”是“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”在現(xiàn)金流量表中的表格位置。其他項目取數(shù)按同樣方式設置公式。
23、報表公式設置完畢，通過電算化演算，即得出現(xiàn)金流量表。
經(jīng)過上述五個編表步驟，只要公式設置正確，現(xiàn)金收付憑證和銀行收付憑證的現(xiàn)金、銀行和現(xiàn)金等價物的會計分錄部門、項目定義無誤，每日、每月、每季或每年可隨時編制現(xiàn)金流量表，滿足不同管理者的需要。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實務、高級實務、稅務處理、技能拓展、全面會計實務等資訊。在線會計實務試題，每天免費直播上課，更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務頻道為大家提供大量的會計入門基礎(chǔ)知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務精彩推薦：考試必備：2016年財會考試月歷會計職稱新人成長攻略初級會計實務知識詳解會計人必看知識！如何做會計報表財會專家解讀：會計電算化