商場購物卡不記名發(fā)放，經(jīng)常被當做福利發(fā)放給員工，也會被當做禮物贈送給他人，那么對于商場本身而言，這些購物卡在會計與稅務上該怎么處理?
由于《企業(yè)會計準則》對此類銷售業(yè)務的會計處理未作具體規(guī)定，實務操作不統(tǒng)一，通常采用以下兩種處理方法：
(1)按購物卡面值金額全額確認收入，并計提增值稅銷項稅額。
某商場推出折扣購物卡活動，顧客購買面值5萬元以下的購物卡，折扣92折;5萬元或以上的，折扣85折。例：銷售面值2萬元購物卡;折扣92折，賬務和稅務上處理：
在銷售購物卡時：
借：現(xiàn)金 18400(實收金額)
銷售費用 1600 (折扣)
貸：預收賬款 20000(購物卡面值)
在持卡人用購物卡消費，增值稅率為17%：
借：預收賬款 20000 (購物卡面值)
貸：主營業(yè)務收入 17094(20000/1.17)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2906
(2)按實際收入金額確認收入，并計提增值稅銷項稅額。
在銷售購物卡時：
借：現(xiàn)金 18400
貸：預收賬款 18400
在持卡人用購物卡消費，增值稅率為17 %：
借：預收賬款 18400
貸：主營業(yè)務收入 15726.5
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2673.5
分析：企業(yè)按購物卡面值金額或購物卡實收金額確認收入，不同的增值稅計稅依據(jù)產(chǎn)生了計提增值稅銷項稅額差額232.5元 (2906 -2673.5)。
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