01.補貼收入”在會計報表如何設置問題
對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財會規(guī)定，應通過“補貼收入”會計科目來反映。“補貼收入”科目屬“利潤表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟業(yè)務只在“利潤表”中反映，期末無余額。利潤表中無“補貼收入”項目，可在“其它業(yè)務利潤”項目中反映。
02.被稅局檢查需要補交的所得稅處理
調整應交所得稅
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金--應交所得稅
將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配借：利潤分配--未分配利潤貸：以前年度損益調整
補交稅款時
借：應交稅金--應交所得稅
貸：銀行存款
03.對查補的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調整”項目來反映。
促銷品的賬務處理問題
在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用
小規(guī)模納稅人
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應交稅金--應交增值稅
04.購進貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務處理問題
借：原材料
貸：應付帳款--暫估應付款
下月初用紅字沖銷；
收到票時：
借：原材料
應交稅金--應交增值稅（進項稅額）
貸：應付帳款
05.代理出口的會計處理
1、收到代出口商品時
借：受托代銷商品
貸：代銷商品款
2、出口銷售時，按實際售價
借：銀行存款（應收帳款等）
貸：應付帳款
同時結轉商品銷售成本
借：代銷商品款
貸：受托代銷商品
3、歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入
借：應付帳款
貸：代購代銷收入（手續(xù)費收入）
銀行存款
四、代理進口
1、收到委托單位的收購資金時
借：銀行存款
貸：應付帳款
2、支付代購進口商品貨款及運雜費時
借：商品采購（進價成本）
應收帳款??××單位（代墊運雜費）
貸：銀行存款
3、將購進商品移交委托方并結算手續(xù)費收入時借： 應付帳款貸：商品采購（進價成本）
應收帳款（代墊運雜費）
代購代銷收入（代理手續(xù)費）
退回委托單位多給的收購資金時
借：應付帳款
貸：銀行存款
06.銷售房產(chǎn)收取預收房款的帳務處理問題
銷售房產(chǎn)預收房款，由于通過“預收帳款”科目反映，尚未結轉經(jīng)營收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復。預收售房款，開收據(jù)時：
借：銀行存款
貸：預收帳款
收最后一期房款，開發(fā)票時
借：銀行存款（最后一期房款）
預收帳款（以前預收部分）
貸：經(jīng)營收入
07.銷售免稅貨物的增值稅稅務和帳務處理問題
我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請問不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應如何處理？比如:飼料借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目，貸記產(chǎn)品銷售收入（營業(yè)收入）等。
由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做帳，借“應交稅金--應交增值稅（減免稅款）”科目貸記“補貼收入”科目。
另外，企業(yè)應在“應交增值稅明細表”的“已交稅金”項目下，增設“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應交稅金??應交增值稅（減免稅款）”科目的記錄填列；在填報“增值稅納稅申報表”時，直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報“稅額”.
08.企業(yè)計算增值稅出現(xiàn)“應交增值稅”借方余額如何處理問題“因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。”因此，當“應交稅金--應交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。
09.“住房周轉金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題
借：管理費用
貸：累計折舊
10.購買材料發(fā)生不合理損耗的帳務處理問題 (比如采購油)答：
1.購油時
借：材料采購5 400 000
應交稅金--應交增值稅（進項稅額）918 000
貸：應付帳款6 318 000
2．發(fā)現(xiàn)不合理損耗時，假設是屬于未查明原因的，做帳時為：
借：待處理財產(chǎn)損溢12 636
貸：材料采購（5 400 000元×2‰）10 800
應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）1 836（10 800元×17%）。
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