一、本科目核算因買賣證券、回購證券、申購新股、配售股票等業(yè)務而發(fā)生的，應與證券登記結算機構辦理資金清算的款項。
二、證券清算款的賬務處理：
(一)通過證券交易所買賣證券，證券成交日應分別以下情況進行賬務處理：
1、如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，借記有關科目，貸記本科目和有關科目。
2、如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，借記本科目和有關科目，貸記有關科目。
(二)通過證券交易所買賣證券，資金交收日應分別以下情況進行賬務處理：
1、如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按資金交收日實際支付金額(買入證券與賣出證券成交總額的差額,加相關費用)，借記本科目，貸記"清算備付金"科目。
2、如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，按資金交收日實際收到的金額(買入證券與賣出證券成交總額的差額,減相關費用)，借記"清算備付金"科目，貸記本科目。
三、本科目應按不同證券登記結算機構，如上海證券中央登記結算公司、深圳證券登記結算有限公司等設置明細賬，進行明細核算。
四、本科目所屬明細科目期末借方余額反映尚未收回的證券清算款，在資產(chǎn)負債表資產(chǎn)方的"應收證券清算款"項目反映；本科目所屬明細科目貸方余額反映尚未支付的證券清算款，在資產(chǎn)負債表負債方的"應付證券清算款"項目反映。
【例如】某證券投資基金5月1日以10元的價格購入某上市公司流通股A股1000000股，成交金額10000000元，應支付券商傭金10000元，印花稅等20000元，共計金額10030000元。應作如下會計處理：
1.成交日(T日，即5月1日)與證券登記結算機構清算應付證券款時，
借：股票投資10030000
貸：證券清算款10020000
應付傭金10000
2.資金交收日(T+1日，即5月2日)與證券登記結算機構交收資金時，
借：證券清算款10020000
貸：清算備付金1002000
接上例，該證券投資基金又于5月10日購買A股100萬股，每股市價為12元，成交總額為1200萬元，應支付券商傭金12000元，印花稅等24000元，共計金額12036000元。應作如下會計處理：
1.成交日(T日，即5月10日)與證券登記結算機構清算應付證券款時，
借：股票投資12036000
貸：證券清算款12024000
應付傭金12000
2.資金交收日(T+1日，即5月11日)與證券登記結算機構交收資金時，
借：證券清算款12024000
貸：清算備付金12024000
(3)賣出股票成交日
借：證券清算款
貸：股票投資
應付傭金
貸或借：股票差價收入
(4)賣出股票資金交收日
借：清算備付金
貸：證券清算款。
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