1、科目設(shè)置
為了核算補(bǔ)助下級(jí)支出,經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目。本科目屬支出類科目,該科目的借方登記上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助,貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目的金額,結(jié)轉(zhuǎn)后,該科目應(yīng)無(wú)余額。
2、賬務(wù)處理
補(bǔ)助下級(jí)支出的賬務(wù)處理包括向下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付失業(yè)保險(xiǎn)基金和將本期補(bǔ)助下級(jí)支出結(jié)轉(zhuǎn)失業(yè)保險(xiǎn)基金兩個(gè)環(huán)節(jié)。
(1)向下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付失業(yè)保險(xiǎn)基金的賬務(wù)處理
向下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付失業(yè)保險(xiǎn)基金,應(yīng)區(qū)分下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否設(shè)置收入戶進(jìn)行核算:按規(guī)定下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的,先將基金從財(cái)政專戶撥入同級(jí)支出戶,借記“支出戶存款”科目,貸記“財(cái)政專戶存款”科目;然后將基金從支出戶撥入下級(jí)收入戶,借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目,貸記“支出戶存款”科目。
按規(guī)定下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的,將基金從上級(jí)財(cái)政專戶直接撥入下級(jí)財(cái)政專戶,借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目,貸記“財(cái)政專戶存款”科目。
(2)結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)助下級(jí)支出的賬務(wù)處理
期末,應(yīng)將“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目,借記“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目,貸記“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目。
[例7]某經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付失業(yè)保險(xiǎn)基金補(bǔ)助款20000元。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
(1)按規(guī)定下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶
借:支出戶存款            20000
貸;財(cái)政專戶存款          20000
借:補(bǔ)助下級(jí)支出          20000
貸:支出戶存款          20000
(2)按規(guī)定下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶
借:補(bǔ)助下級(jí)支出          20000
貸:財(cái)政專戶存款          20000。
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