資產(chǎn)負(fù)債法是指按預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回年度的所得稅稅率計(jì)算其納稅影響數(shù)，作為遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的一種方法。
這種方法由于在多數(shù)情況下為遞延所得稅負(fù)債，故又稱為債務(wù)法（libilitymethod）。在這種方法下，先根據(jù)所得稅申報(bào)表計(jì)算出本期應(yīng)付所得稅，然后根據(jù)預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回時(shí)的稅率計(jì)算遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，上述兩者之和為所得稅費(fèi)用。資產(chǎn)負(fù)債法的主要目的在于資產(chǎn)負(fù)債表上的遞延所得稅賬戶更富有意義。
此法下，遞延所得稅負(fù)債代表未應(yīng)付的所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)代表未來應(yīng)收（即可節(jié)省）的所得稅，具有應(yīng)付應(yīng)收的性質(zhì)，符合資產(chǎn)負(fù)債表定義，故又稱為資產(chǎn)負(fù)債表法。此法為美財(cái)務(wù)準(zhǔn)則委員會(huì)第96號(hào)和第109號(hào)公告規(guī)定采用的方法。我國《企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的暫行規(guī)定》提出了遞延法和資產(chǎn)負(fù)債法兩種方法。
資產(chǎn)負(fù)債法的特點(diǎn)在于：
1.在采用資產(chǎn)負(fù)債法時(shí)，本期發(fā)生或轉(zhuǎn)銷的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，以及遞延稅款余額的調(diào)整數(shù)，均應(yīng)以現(xiàn)行稅率計(jì)算確定。
2.本期的時(shí)間性差額預(yù)計(jì)對(duì)所得稅的影響在資產(chǎn)負(fù)債表上作為將來應(yīng)付稅款的債務(wù)，或作為代表預(yù)付未來稅款的資產(chǎn)，因此在稅率變動(dòng)或開征新稅時(shí)，遞延稅款的余額也要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。
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