短期借款必須按期歸還本金并按時支付利息。由于短期借款利息的支付方式和支付時間不同，會計處理的方法也有一定的區(qū)別：如果銀行對企業(yè)的短期借款按月計收利息，或者在借款到期收回本金時一并收回利息，但利息數(shù)額不大，企業(yè)可以在收到銀行的計息通知或在實際支付利息時，直接將發(fā)生的利息費(fèi)用計入當(dāng)期損益(財務(wù)費(fèi)用);如果銀行對企業(yè)的短期借款采取按季或半年等較長期間計收利息，或者是在借款到期收回本金時一并計收利息，數(shù)額較大，為了合理地計算各期損益額，保持各個期間損益額的均衡性，企業(yè)通常按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)的要求，采取預(yù)提的方法按月計提借款利息，計入各期損益(財務(wù)費(fèi)用)。
短期借款利息=借款本金×利率×計息期限
短期借款本金和利息的核算，需要設(shè)置“短期借款”和“應(yīng)付利息”等賬戶。
“短期借款”是負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)(含1年)的各種借款本金的增減變動及其結(jié)余情況。該賬戶的貸方登記取得的短期借款，即短期借款本金的增加，借方登記短期借款的償還、即短期借款本金的減少，期末余額在貸方，表示企業(yè)尚未償還的短期借款的本金的余額。短期借款應(yīng)按照債權(quán)人的不同設(shè)置明細(xì)賬戶，并按照借款種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。
“應(yīng)付利息”是負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計算確定的短期借款應(yīng)付利息，記入本賬戶貸方;實際支付利息時，記入本賬戶借方;期末余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付而未付的利息。
企業(yè)取得短期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目，在資產(chǎn)負(fù)債表日，按計算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記“財務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付利息”科目;償還短期借款本金、支付利息時，借記“短期借款”、“應(yīng)付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。
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