稅收優(yōu)惠亂象致財(cái)政減收3萬(wàn)億

　　根據(jù)近日財(cái)政部官方統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)實(shí)施的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策多達(dá)30項(xiàng)，還有一些區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策項(xiàng)目正在申請(qǐng)中。

　　而據(jù)業(yè)內(nèi)專(zhuān)家的不完全統(tǒng)計(jì)，2010和2011年全國(guó)因減免稅減少財(cái)政收入1.63萬(wàn)億元和1.51萬(wàn)億元，其中區(qū)域性稅收優(yōu)惠是重要構(gòu)成原因。

　　如今這些大量處于含糊狀態(tài)且“各自為戰(zhàn)”的優(yōu)惠政策出現(xiàn)了不可避免的負(fù)面效應(yīng)。這些負(fù)面效應(yīng)正迅速外擴(kuò)并且引發(fā)了越來(lái)越顯著的集體非理性，不僅損害了稅制的權(quán)威性，還降低了稅法的公平性，嚴(yán)重削弱了其作為收入再分配手段的調(diào)節(jié)作用。

　　我國(guó)稅收優(yōu)惠政策多散見(jiàn)于地方招商引資過(guò)程中，為增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，吸引優(yōu)勢(shì)資源，地方政府常常會(huì)出臺(tái)打法律擦邊球的稅收優(yōu)惠“土政策”。這些“土政策”主要表現(xiàn)以下幾種形式:

　　巧用“獎(jiǎng)勵(lì)”變相減稅。由于國(guó)家明令禁止地方政府擅自減免企業(yè)稅收，通過(guò)財(cái)政扶持企業(yè)的方式成為各地普遍采用的做法。盡管財(cái)政扶持名義上采取產(chǎn)業(yè)扶持或獎(jiǎng)勵(lì)的形式，但實(shí)際仍與企業(yè)稅收掛鉤，屬于變相減免企業(yè)稅收。

　　“先征后返”是優(yōu)惠主形式。在天津市武清區(qū)招商引資政策中就明文規(guī)定，外商投資的生產(chǎn)型企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從獲利年度起，*9年和第二年免征外商投資企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收外商投資企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，用利潤(rùn)增資，或作為資本開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，退還其再投資部分已繳納所得稅稅款的40%;對(duì)于產(chǎn)品出口型企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)型企業(yè)，全部退還其再投資部分已繳納的稅款。

　　地方政府直接發(fā)文進(jìn)行稅收優(yōu)惠。如廣西2012發(fā)布的《欽南區(qū)加快推進(jìn)“十億產(chǎn)業(yè)億元企業(yè)崛起工程”和承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的優(yōu)惠政策》指出對(duì)年納稅額在5000萬(wàn)元以上的企業(yè)，給予不超過(guò)10名在欽州繳納個(gè)人所得稅的高層管理人才按照本人繳納的個(gè)人所得稅地方所得部分1∶1比例的獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)年納稅額在1億元以上的企業(yè)，給予不超過(guò)20名在欽州繳納個(gè)人所得稅的高層管理人才按照本人繳納的個(gè)人所得稅地方所得部分1∶1比例的獎(jiǎng)勵(lì)。

　　北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文在接受記者采訪時(shí)指出，過(guò)多過(guò)濫的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策會(huì)引導(dǎo)社會(huì)主體將精力聚焦于優(yōu)惠政策上，滋生“會(huì)哭的孩子有奶吃”、“一心一意謀發(fā)展、照章納稅，倒不如爭(zhēng)取政策優(yōu)惠”等投機(jī)心理和不良現(xiàn)象，其后果必然是整個(gè)社會(huì)創(chuàng)新能力不強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)綜合運(yùn)行效率低下，還會(huì)導(dǎo)致大大小小的“稅收洼地”侵蝕稅基。

　　在北京大學(xué)國(guó)家發(fā)展研究院聯(lián)合阿里巴巴集團(tuán)聯(lián)合發(fā)布的《中西部小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)與融資現(xiàn)狀調(diào)研報(bào)告》稱(chēng)，“中西部地區(qū)僅29.21%的小微企業(yè)感受到了政府的政策扶持”，不足三成。

　　北京市華稅律師事務(wù)所主任、全國(guó)律協(xié)財(cái)稅法專(zhuān)業(yè)委員會(huì)副主任兼秘書(shū)長(zhǎng)劉天永認(rèn)為，五花八門(mén)的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策不能提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平性，不適應(yīng)新階段上使市場(chǎng)機(jī)制在生產(chǎn)要素和商品流動(dòng)中充分發(fā)揮其作用的客觀要求。

　　首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院丁蕓教授認(rèn)為，濫用稅收優(yōu)惠政策會(huì)造成各地惡性競(jìng)爭(zhēng)，損害國(guó)家利益，也影響企業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)。還會(huì)導(dǎo)致權(quán)力尋租和暗箱操作行為。一些政府官員以招商引資和發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)為借口，官商勾結(jié)，暗箱操作，低價(jià)賤賣(mài)國(guó)有土地和國(guó)有資產(chǎn)；或者以爭(zhēng)取和提供優(yōu)惠政策為籌碼，向客商索取或變相索取干股、賄賂等好處。

　　國(guó)務(wù)院在近日發(fā)布《國(guó)務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》指出，我國(guó)目前一些稅收等優(yōu)惠政策擾亂了市場(chǎng)秩序，影響國(guó)家宏觀調(diào)控政策效果，甚至可能違反我國(guó)對(duì)外承諾，引發(fā)國(guó)際貿(mào)易摩擦。

　　中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅金融法研究所教授施正文在接受記者采訪時(shí)介紹，WTO的原則和規(guī)則不僅應(yīng)體現(xiàn)在其成員的國(guó)內(nèi)法規(guī)定中，更重要的是在執(zhí)行中的實(shí)際結(jié)果。按照WTO協(xié)議的規(guī)定，成員方的任何一級(jí)行政機(jī)關(guān)對(duì)貿(mào)易的不當(dāng)或違法行為都應(yīng)由其中央政府負(fù)責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員的執(zhí)法違法不但會(huì)破壞我國(guó)的人世承諾，損害政府信譽(yù)，而且會(huì)導(dǎo)致WTO其他成員的報(bào)復(fù)，給我國(guó)的對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易帶來(lái)負(fù)面影響。

　　因此，無(wú)論是從促進(jìn)市場(chǎng)開(kāi)放、保證自由競(jìng)爭(zhēng)的角度出發(fā)，還是從非歧視性原則和法制統(tǒng)一、透明度原則的要求出發(fā)，都要求稅務(wù)執(zhí)法尺度要嚴(yán)明公正，標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。而我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策散見(jiàn)于國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的種種通知、規(guī)定之中，沒(méi)有一部統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠法，造成政策規(guī)定雖多，卻缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，法律約束性差。有的地區(qū)經(jīng)常根據(jù)自身的利益需要擅自對(duì)稅收優(yōu)惠進(jìn)行減免或擴(kuò)大，造成朝令夕改的混亂狀況。

　　劉劍文教授提出，在我國(guó)，雖然針對(duì)各個(gè)稅種都有自己的稅收優(yōu)惠政策，但是，沒(méi)有統(tǒng)一的關(guān)于稅收優(yōu)惠的法律政策體系。因此，我們建議應(yīng)盡快制定專(zhuān)門(mén)關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的完整法律體系，通過(guò)法律的手段規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，明確稅收優(yōu)惠的目標(biāo)和產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，做到有法可依，避免地方政府因自身利益的需要以人為因素進(jìn)行隨意變更，朝令夕改。另外，由于法律具有較長(zhǎng)時(shí)間的穩(wěn)定性，不宜經(jīng)常修改，而國(guó)家的經(jīng)濟(jì)和政策又會(huì)隨著形勢(shì)的發(fā)展而不斷調(diào)整，因此，借鑒國(guó)外的一些經(jīng)驗(yàn)，在稅法中，我們要貫徹調(diào)整所要遵循的原則和規(guī)范，明確制定優(yōu)惠的目標(biāo)、原則，列舉優(yōu)惠的各個(gè)方面。而具體的優(yōu)惠方法則由國(guó)務(wù)院制定行政法規(guī)，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和條件的變化做階段性的處理，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化而不斷調(diào)整。同時(shí)，建立監(jiān)督機(jī)制使稅收優(yōu)惠政策真正落到實(shí)處，避免出現(xiàn)執(zhí)法空洞和暗箱操作。