近日,由國(guó)家稅務(wù)總局起草的稅收征管法修正案,已提交到國(guó)務(wù)院法制辦,開始公開征求意見,意見征集將持續(xù)到7月7日。
  據(jù)接近國(guó)家稅務(wù)總局的人士介紹,修法將按“兩步走”進(jìn)行。目前修正案只是*9步,先將一些相對(duì)明確的內(nèi)容寫入法條。修正案通過后,再考慮第二步更細(xì)致的修訂。
  “其他部門有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息”,這無疑是最受矚目的新規(guī)。若稅務(wù)部門得以充分掌握各方面的涉稅信息,一些重要的稅改活動(dòng)將更容易,如個(gè)稅向綜合方向改革,能加強(qiáng)對(duì)高收入人群的稅收監(jiān)管等等。
  不過,涉稅信息事關(guān)各部門的利益,要求其他部門單方面向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息,不會(huì)輕易獲得通過。“涉稅信息提供辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定”,預(yù)示著各部門間的利益博弈還將繼續(xù),需要國(guó)務(wù)院從中協(xié)調(diào)。
  修正案還釋放了一些重要信號(hào)。稅收征管法中的“滯納金”,被強(qiáng)調(diào)為“稅款滯納金”,使得拖欠的稅款,將面臨“無上限追繳”的嚴(yán)厲懲罰。
  小步前行
  早在2008年,修改稅收征管法被列入人大一類立法計(jì)劃,國(guó)稅總局成立起草小組,并在全系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行廣泛的意見征集。但五年時(shí)間過去了,修法工作并沒有取得太多實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。
  地稅系統(tǒng)一官員向本報(bào)記者介紹,一方面,由于稅收征管實(shí)踐已經(jīng)發(fā)生很大變化,改革相對(duì)超前,使得法律配套跟不上。如納稅評(píng)估,作為稅收征管實(shí)踐中的一環(huán),在現(xiàn)行征管法中無任何規(guī)定。另一方面,在于其他相關(guān)法律的修改。如刑法修正案中,已經(jīng)取消了“偷漏稅”這一概念,征管法也需要進(jìn)行調(diào)整。
  但2008年的修法行動(dòng)為何中止了呢?上述地稅官員指出,當(dāng)年基層反映的問題很多,同時(shí)考慮到,有些規(guī)定在當(dāng)時(shí)也難以實(shí)施,所以想等時(shí)機(jī)更成熟,再行完善。
  北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文指出,稅收征管法涉及到國(guó)家與納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的權(quán)力配置,還有稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他機(jī)構(gòu)的關(guān)系,這些關(guān)系調(diào)整不易,需要時(shí)間來凝聚共識(shí)、利益博弈。
  對(duì)于此次公布的修正案,上述地稅官員表示,“還是以穩(wěn)定為主”,對(duì)于納稅人的權(quán)利規(guī)定不多,對(duì)于未來征稅管理模式也沒有任何前瞻性的規(guī)定。他指出,將部分納稅服務(wù)職能,外包給中介機(jī)構(gòu)、銀行等,有助稅務(wù)機(jī)構(gòu)減負(fù),突出核心職能。
  劉劍文也認(rèn)為,征管法有進(jìn)步,但也有不少遺憾。他說,原來學(xué)界希望稅收征管法至少能是個(gè)“中改”,但現(xiàn)在看來,修改的條款非常有限。修正案中關(guān)于建立納稅人識(shí)別號(hào),以及擴(kuò)展稅收保全措施的范圍,都是在強(qiáng)化納稅人的義務(wù)。但是,納稅人的權(quán)利保護(hù)的內(nèi)容沒有相應(yīng)的增加,如形成共識(shí)的廢止“復(fù)議前置制度”沒有提。
  艱難的信息共享
  目前而言,只有工商、海關(guān)兩個(gè)部門的涉稅信息,與稅務(wù)部門有比較好的對(duì)接。
  但涉稅信息卻散落在財(cái)政、工商、住建、交通、國(guó)土等諸多部門。而涉稅信息作為征稅的基礎(chǔ),只有在全面的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上,納稅評(píng)估、稅收征管等才能變成可能。
  上述接近國(guó)稅總局的人士介紹,如果沒有相關(guān)法律的規(guī)定,各部門都沒有義務(wù)來提供相關(guān)信息,能否獲得相關(guān)信息,完全取決于對(duì)方的主管意愿。
  國(guó)稅系統(tǒng)一官員介紹,現(xiàn)實(shí)中涉稅信息的獲取,各個(gè)地方的情況都不一樣,主要靠地方官員來推動(dòng)。關(guān)鍵在于官員的個(gè)人能力,跟地方的經(jīng)濟(jì)狀況沒有必然的聯(lián)系。
  中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌指出,信息數(shù)據(jù)庫(kù)是各個(gè)部門掌握的核心資源之一,體現(xiàn)了部門利益。目前,政府各部門間的信息共享,是不通暢的。
  目前征管法中,銀行機(jī)構(gòu)的義務(wù)僅僅是提供納稅人的開戶賬號(hào)信息。上述國(guó)稅官員告訴記者,若涉及到稅務(wù)稽查,經(jīng)上層領(lǐng)導(dǎo)簽字,走一定流程后,銀行等金融機(jī)構(gòu)也會(huì)配合提供涉嫌賬號(hào)的相關(guān)信息。
  張斌進(jìn)一步指出,政府組成部門的數(shù)據(jù)庫(kù)都是由公共財(cái)政的錢支撐建立起來的,政府部門間的信息共享不應(yīng)該有太多阻礙。但金融機(jī)構(gòu)掌握的儲(chǔ)戶信息等,涉及到他們掌握的核心商業(yè)資料,金融機(jī)構(gòu)可能不會(huì)將這部分?jǐn)?shù)據(jù)完全提供給稅務(wù)部門。
  利益博弈空間大
  目前修正案,增加了一條“政府部門和有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供所掌握的涉稅信息”。
  同時(shí),尤其對(duì)金融機(jī)構(gòu)的義務(wù),做出了規(guī)定。金融機(jī)構(gòu)的義務(wù)在原有提供納稅人開戶賬號(hào)信息的基礎(chǔ)上,增加“提供本單位掌握的儲(chǔ)戶賬戶、支付或計(jì)入該賬戶的利息總額、支付或計(jì)入該賬戶的投資收益及年末(或期末)賬戶余額等信息。
  不過,上述接近國(guó)稅總局的人士表示,修正案對(duì)于金融機(jī)構(gòu)義務(wù)的規(guī)定,現(xiàn)在還僅僅停留在基本信息上,其實(shí)稅務(wù)部門對(duì)于“第三方交易信息”非常關(guān)注。就是說,修正案現(xiàn)在僅僅是規(guī)定提供賬戶相對(duì)靜態(tài)、單方面的信息,但對(duì)于賬戶間的資金往來、交易項(xiàng)目等并沒有規(guī)定。
  張斌認(rèn)為,應(yīng)該將政府間部門的信息共享的大門打開,不僅僅其他部門需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息,稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息也能為其他部門所用。只不過,要規(guī)定相關(guān)的保密機(jī)制。具體操作細(xì)則可能難以在征管法中體現(xiàn),但泄密需要擔(dān)負(fù)的責(zé)任,如視同泄露國(guó)家機(jī)密罪等,還是有必要寫入法條中。
  不過,即便是政府間的信息共享,可能也不會(huì)那么輕易通過。劉劍文指出,現(xiàn)在稅收征管法,只是讓信息單純從其他部門流入稅務(wù)機(jī)關(guān),有些部門有想法是可以理解的。有些部門可能會(huì)認(rèn)為,稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息才是最全面的,應(yīng)該讓稅務(wù)部門將信息分享給其他部門。諸如公安、海關(guān)、安全等部門,對(duì)稅務(wù)信息也是有需求的。
  所以,修正案中又增加了一句“涉稅信息提供辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定”。這在一些專家看來,關(guān)于信息共享的機(jī)制,仿佛變成了一個(gè)“空頭支票”。未來各部門的利益需要平衡,修正案也僅在征集意見的初級(jí)階段,變數(shù)不小。