國(guó)家稅務(wù)總局近日通報(bào),2012年我國(guó)反避稅貢獻(xiàn)稅款346億元,這個(gè)數(shù)字與2005年的反避稅收入4.6億元相比,增長(zhǎng)了74倍。接受中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)采訪的專家表示,避稅與逃稅有區(qū)別,使用中卻多有混淆。避稅過(guò)多會(huì)影響稅負(fù)公平與公正競(jìng)爭(zhēng),加大對(duì)嚴(yán)重避稅與逃稅行為的反制是稅收規(guī)范化的必由之路。
  逃避稅會(huì)導(dǎo)致非公平競(jìng)爭(zhēng)
  “避稅和逃稅不是一個(gè)概念,前者雖不值得提倡但也不違法,后者屬于違法行為,但兩個(gè)概念經(jīng)常被混淆使用。”中山大學(xué)稅收與財(cái)稅法研究中心主任楊衛(wèi)華對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者表示,舉個(gè)例子,獎(jiǎng)金可以年終一次發(fā)放,也可以攤到每個(gè)月內(nèi)分月發(fā)放,如果稅法沒(méi)有明確規(guī)定發(fā)放形式,那經(jīng)過(guò)核算哪種繳稅總額少就選哪種方式的操作并不違法,這就是避稅。而逃稅,則是明顯逃避責(zé)任、違反法律規(guī)定稅收義務(wù)的行為。
  中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇也認(rèn)為,避稅是在不違反稅法規(guī)定的前提下,達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的。
  現(xiàn)實(shí)中,轉(zhuǎn)讓定價(jià)被認(rèn)為是常見(jiàn)的避稅行為。中翰國(guó)際轉(zhuǎn)讓定價(jià)聯(lián)盟合伙人王駿說(shuō),轉(zhuǎn)讓定價(jià)是利用關(guān)聯(lián)企業(yè),將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到國(guó)外。資本弱化也是避稅行為,企業(yè)通過(guò)加大借貸款而減少股份資本比例的方式增加稅前扣除,以降低企業(yè)稅負(fù)。有些企業(yè)籌資時(shí)多采用借貸款而不是募集股份的方式,來(lái)達(dá)到避稅的目的。
  楊衛(wèi)華認(rèn)為,避稅應(yīng)該以防為主,事后去“反”略有不妥?,F(xiàn)實(shí)中一些企業(yè)刻意逃避本應(yīng)承擔(dān)的稅收責(zé)任的行為,有些不僅是避稅,而且有逃稅嫌疑。所謂“逃稅”,就是你本該承擔(dān)的納稅義務(wù)沒(méi)有承擔(dān),采用不合法手段少交稅的不負(fù)責(zé)任行為。
  人民日?qǐng)?bào)曾報(bào)道,目前我國(guó)有外資企業(yè)40多萬(wàn)家,世界500強(qiáng)公司中約490家在我國(guó)投資。近年跨國(guó)公司交易內(nèi)部化趨勢(shì)明顯,避稅手段越來(lái)越復(fù)雜隱蔽。一位山東青島經(jīng)常接觸外資企業(yè)的知情人士對(duì)本報(bào)記者透露:“外資企業(yè)確實(shí)存在避稅與逃稅現(xiàn)象,當(dāng)?shù)仨n國(guó)企業(yè)此類現(xiàn)象較為明顯。”
  楊衛(wèi)華表示,逃稅首先是違法的,應(yīng)受制裁。其次,逃稅及避稅都會(huì)造成企業(yè)間稅收負(fù)擔(dān)不公平,從而導(dǎo)致非公平競(jìng)爭(zhēng)。最后,作為政府有義務(wù)向百姓提供公共產(chǎn)品和服務(wù),這又需要稅收來(lái)支撐,納稅人不能只享受公共產(chǎn)品而回避納稅責(zé)任。
  稅收征管規(guī)范化勢(shì)在必行
  正因?yàn)榇罅康谋芏惸酥翗?gòu)成違法的逃稅行為嚴(yán)重侵害了競(jìng)爭(zhēng)公平和公共服務(wù)正常開(kāi)展,近年來(lái),各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)關(guān)聯(lián)申報(bào)審核、同期資料核查、立案調(diào)查以及對(duì)已調(diào)查戶跟蹤管理等手段,調(diào)查重大案件數(shù)量及查補(bǔ)稅款呈現(xiàn)逐漸嚴(yán)厲的趨勢(shì)。
  關(guān)于反避稅、反逃稅執(zhí)行尺度逐漸嚴(yán)格的趨勢(shì),楊衛(wèi)華認(rèn)為是政府在降低稅負(fù)的前提下,致力于稅收征管規(guī)范化的表現(xiàn)。“營(yíng)改增”對(duì)規(guī)范化的要求和稅制公平的大背景都使得稅收嚴(yán)格規(guī)范管理勢(shì)在必行。一個(gè)健康的稅制體系,應(yīng)當(dāng)減少隨意性,增強(qiáng)執(zhí)行力與對(duì)稅法的遵從度。由于各地對(duì)稅收的執(zhí)行力度有彈性,有的地區(qū)間接包庇縱容避稅逃稅吸引企業(yè)入住,會(huì)造成地區(qū)間惡性競(jìng)爭(zhēng),不利于建設(shè)健康的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。
  國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心企業(yè)研究所副所長(zhǎng)馬駿告訴本報(bào)記者,既要維持一定的稅收水平,又要考慮企業(yè)的承受能力,兼顧兩方面才能維持一個(gè)利益*3化的均衡狀態(tài)。
  對(duì)于嚴(yán)格反避稅的執(zhí)行地方持怎樣的態(tài)度呢?
  2012年,深圳市國(guó)稅局反避稅補(bǔ)繳入庫(kù)金額近3億元。蘭州市國(guó)稅局國(guó)際處的楊乾表示,2008年時(shí),反避稅的專業(yè)名詞很多人不懂,現(xiàn)在這批反避稅人員的業(yè)務(wù)都已相當(dāng)熟練,反避稅的調(diào)查程序已經(jīng)形成。即便價(jià)格偏低的股權(quán)買賣也會(huì)引起反避稅人員的注意。
  “中央要求減稅,地方不便增大稅負(fù)。”營(yíng)改增“雖然中央地方收入分成不變,但總收入相對(duì)征營(yíng)業(yè)稅是減少的,地方只有從可征取的領(lǐng)域嚴(yán)格征收來(lái)盡量彌補(bǔ)稅改導(dǎo)致的差額。”楊衛(wèi)華說(shuō)。