稅務(wù)稽查局查賬后，如果對(duì)某些數(shù)字產(chǎn)生異常，企業(yè)要按照預(yù)警調(diào)整數(shù)字，把該交的稅都交了，以后一般不會(huì)有大問題。
　　一、導(dǎo)致稅務(wù)稽查五大原因及案例解讀
　　1.導(dǎo)致稅務(wù)稽查的五大原因
　　一般來說，導(dǎo)致稅務(wù)稽查的原因主要包括：
　　領(lǐng)導(dǎo)批示
　　在中國(guó)，只要是領(lǐng)導(dǎo)交辦的事情，下面都會(huì)非常重視。所以，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)批示的重大稅務(wù)稽查案件，人力、物力的投入就會(huì)非常龐大，甚至有時(shí)舉報(bào)一件事，可能查出十件事。
　　有人舉報(bào)
　　現(xiàn)在這種舉報(bào)類型來自于各方面，如會(huì)計(jì)舉報(bào)、商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間的舉報(bào)、舉報(bào)專業(yè)戶舉報(bào)等。對(duì)于不同的舉報(bào)，要根據(jù)不同情況確定處置方式。
　　專項(xiàng)檢查
　　專項(xiàng)檢查每年由稅務(wù)總局落實(shí)。在2012年落實(shí)的專項(xiàng)檢查中，有成品油發(fā)票問題、資本交易類項(xiàng)目、出口退稅項(xiàng)目，打擊力度很大，甚至可能出現(xiàn)刑事案件。
　　當(dāng)?shù)鼗?/div>
　　當(dāng)?shù)鼗榫褪嵌悇?wù)稽查局親自查賬。
　　納稅評(píng)估
　　稅務(wù)稽查局查賬后，如果對(duì)某些數(shù)字產(chǎn)生異常，企業(yè)要按照預(yù)警調(diào)整數(shù)字，把該交的稅都交了，以后一般不會(huì)有大問題。
　　當(dāng)稅務(wù)稽查到來時(shí)，一定要問清楚稽查的目的，從而根據(jù)稅務(wù)稽查原因確定應(yīng)對(duì)措施。一般來說，當(dāng)?shù)鼗楹图{稅評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)較低，應(yīng)該想辦法將其控制在可控的范圍內(nèi);領(lǐng)導(dǎo)批示、有人舉報(bào)和專項(xiàng)檢查的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)較高，一旦出現(xiàn)狀況，對(duì)企業(yè)的傷害比較大。
　　了解稅務(wù)稽查局的想法很重要。認(rèn)為企業(yè)都有問題，這是稅務(wù)稽查局的一種思維方式。稅務(wù)稽查考核指標(biāo)之一是選案準(zhǔn)確率達(dá)到95%以上，這意味著稅務(wù)稽查局所選的100個(gè)企業(yè)中最多只能有5個(gè)沒有問題。
　　2.案例解讀
　　排行榜問題
　　漫畫中的人物“您上了福布斯排行榜了”，緊接著稅務(wù)局就開始來調(diào)查了。
　　作為稅務(wù)局，所評(píng)估的部分信息可以被理解為模糊信息，也就是上榜之后，意味著財(cái)富值很大，成為稅源大戶后，就會(huì)被稅務(wù)局列為重點(diǎn)評(píng)估和稽查對(duì)象。如2009年國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)八大房企總裁進(jìn)行了重點(diǎn)檢查，其中包括潘石屹、任志強(qiáng)等。
　　直接查辦問題
　　【案例】
　　黃光裕案件
　　2010年，財(cái)富排行榜首富、國(guó)美電器總裁黃光裕被判刑14年，與其他三人一起共被罰款11億元。
　　該案件最早的源頭是國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于開展部分大型電器零售企業(yè)增值稅存根聯(lián)滯留票專項(xiàng)檢查的通知》，國(guó)家稅務(wù)總局點(diǎn)名對(duì)國(guó)美、蘇寧、大中進(jìn)行查賬。稅務(wù)局利用存根聯(lián)滯留票信息，核實(shí)電器零售企業(yè)未認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的原因，檢查是否存在隱瞞銷售收入問題。
　　按照相關(guān)規(guī)定，國(guó)美從其他廠商買來電器，廠商開據(jù)發(fā)票后，要求國(guó)美在90天內(nèi)申報(bào)抵扣，但是國(guó)美沒有這么做，而不要發(fā)票抵扣聯(lián)就意味著隱藏相應(yīng)收入。于是，國(guó)美被廠商舉報(bào)。同時(shí)，國(guó)美沒有對(duì)外披露涉嫌隱瞞銷售收入，稅務(wù)局進(jìn)來檢查這一重大消息。受相關(guān)報(bào)道的影響，國(guó)美電器股價(jià)當(dāng)日大跌9.33%。國(guó)美隨即以聲明的方式否認(rèn)隱瞞銷售收入。最終，國(guó)美還是被查出多種罪行，黃光裕被判刑14年。
　　從納稅角度講，與中石油相比，國(guó)美電器不屬于納稅大戶，但是國(guó)家稅務(wù)總局直接查辦這種小企業(yè)，是有其他原因的。而黃光裕所想到的只是國(guó)美增值稅專用發(fā)票的滯留情況比較嚴(yán)重，所以只是召集全國(guó)財(cái)務(wù)人員，分兵把手，多頭應(yīng)對(duì)，把它當(dāng)作普通的稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)。
　　作為企業(yè)管理者，對(duì)這種情況應(yīng)高度警惕，而不是簡(jiǎn)單地認(rèn)為只是查賬補(bǔ)稅。此案件的真正原因是黃光裕案件牽扯到很多腐敗案件，國(guó)家稅務(wù)總局要從稅案入手，打擊相關(guān)腐敗案件。
　　一般來說，國(guó)家稅務(wù)總局直接組織查辦或督辦的案件只有三種情況：*9，國(guó)家稅務(wù)總局直接督辦，國(guó)家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)交辦的案件一般都是個(gè)案，對(duì)于小企業(yè)的查辦基本可以排除;第二，*6人民法院、*6人民檢察院、公安部、審計(jì)署、國(guó)家信訪局等部門需要國(guó)稅系統(tǒng)協(xié)助查辦的案件，比如審計(jì)署對(duì)企業(yè)進(jìn)行整體審計(jì)之后，發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)稅款，移交到稅務(wù)局，這種情況也不多;第三，黨中央國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)交辦的案件，這是典型的領(lǐng)導(dǎo)批示。全國(guó)稅務(wù)稽查人員共有十萬，受*6級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批示，全民動(dòng)手。
　　從這個(gè)案件可以得到兩個(gè)教訓(xùn)：*9，當(dāng)稅務(wù)總局直接下文件查辦時(shí)，一定要清楚這不是簡(jiǎn)單的稅案問題，應(yīng)該將其上升到更多的層面考慮問題，作為現(xiàn)代企業(yè)家，應(yīng)該將領(lǐng)導(dǎo)批示列為*6級(jí)別;第二，作為大型企業(yè)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)和思維方式要跟進(jìn)，避免出現(xiàn)增值稅發(fā)票的滯留問題。
　　滯留票問題
　　【案例】
　　北京三家醫(yī)藥公司虛開增值稅發(fā)票引發(fā)大案
　　因虛開近兩億元的增值稅發(fā)票、偷稅2000余萬元，北京五洲亞泰國(guó)際藥業(yè)有限公司(五洲)、北京恒宇華康藥業(yè)有限公司(華康)、北京華峰惠康醫(yī)藥有限公司(惠康)的法人代表、副總以及財(cái)務(wù)人員等19人，被北京市*9中級(jí)人民法院判處無期徒刑至有期徒刑三年不等的刑罰，三家公司也被處以200萬元至500萬元不等的罰金。
　　該案最初的線索是，2008年五洲亞泰公司一張經(jīng)過認(rèn)證而未抵扣的大額增值稅“滯留票”，從而引起了稅務(wù)機(jī)關(guān)的懷疑、重視，由此開展了進(jìn)一步的審查。
　　最終，北京市*9中級(jí)人民法院一審判決，三公司主管人員王占立、王峰、趙海峰犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處無期徒刑;財(cái)務(wù)人員王桂萍判處有期徒刑19年、王二蘭有期徒刑15年、劉秀敏有期徒刑15年;五洲公司有時(shí)幫助機(jī)打增值稅發(fā)票的辦公室人員王兵被判處有期徒刑11年，在恒宇華康公司工作僅七個(gè)月的財(cái)務(wù)人員林雙浮被判處有期徒刑10年。
　　一張小小的“滯留票”引起一起領(lǐng)導(dǎo)批示的大案，使稅務(wù)和警察聯(lián)合辦案?？梢?，現(xiàn)在稅務(wù)總局信息化第程度相當(dāng)高，用發(fā)票套現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)非常大。所以，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)、職業(yè)經(jīng)理，一定要考慮風(fēng)險(xiǎn)，要對(duì)企業(yè)的情況進(jìn)行深入考慮和研究。
　　業(yè)務(wù)流程問題
　　【案例】
　　諾基亞遭舉報(bào)毫發(fā)未損
　　諾基亞被經(jīng)銷商舉報(bào)，經(jīng)銷商在向國(guó)稅總局提交的舉報(bào)信中稱，諾基亞向經(jīng)銷商收取竄貨的“罰款”，只有罰款通知書而沒有發(fā)票，存在偷稅漏稅行為。
　　經(jīng)銷商還在北京召開新聞發(fā)布會(huì)，到商務(wù)部、稅務(wù)總局舉報(bào)，聲音非常大，消息登上了媒體的頭版。由于諾基亞有一套完整的體系，業(yè)務(wù)流程非常完善，有一套針對(duì)舉報(bào)應(yīng)急預(yù)案，最終毫發(fā)無損。
　　竄貨罰款是指，當(dāng)諾基亞手機(jī)確定必須在北京賣時(shí)，如果在天津發(fā)現(xiàn)了這部手機(jī)，抓到以后直接罰款。按照經(jīng)銷商舉報(bào)的概念，只要不開發(fā)票就是偷稅，這是不合理的。例如，北京很多商場(chǎng)都是上市公司，顧客買東西不要發(fā)票只要購物小票，但這并不意味著這些商場(chǎng)就不交稅。
　　諾基亞對(duì)危急事件的處理，有值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)。
　　如圖2所示，諾基亞、供應(yīng)商和經(jīng)銷商的三球模型的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)本身就能抵御風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，很多企業(yè)都希望從上游到下游全是自己的人，但是諾基亞不是這樣，諾基亞只和供應(yīng)商打交道，把貨賣給供貨商，供應(yīng)商是不許賣貨的，經(jīng)銷商在供應(yīng)商處買貨，經(jīng)銷商是賣貨的。發(fā)現(xiàn)竄貨現(xiàn)象后，諾基亞只罰供應(yīng)商。對(duì)于罰款，供應(yīng)商不會(huì)自己買單，而是從經(jīng)銷商的貨款中直接扣除。所以，當(dāng)經(jīng)銷商上訴時(shí)，諾基亞以與經(jīng)銷商沒有業(yè)務(wù)往來為據(jù)，安然無恙。另外，諾基亞不是單獨(dú)收罰款而是直接將錢扣掉，按照中國(guó)法律，這并不需要開發(fā)票，不屬于偷稅行為。
　　聯(lián)合辦案問題
　　【案例】
　　“一網(wǎng)打盡”
　　2008年6月，某區(qū)地稅局稽查局接到群眾舉報(bào)，稱該區(qū)某美容院只開收據(jù)不開發(fā)票，隱匿收入，引起了稽查局領(lǐng)導(dǎo)的注意。
　　原來，早在2007年，主管稅務(wù)所曾對(duì)該美容部實(shí)施過納稅評(píng)估，但整個(gè)評(píng)估工作卻因一次“意外”而最后不了了之。據(jù)當(dāng)時(shí)的評(píng)估人員回憶，評(píng)估工作是在該美容經(jīng)營(yíng)部的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行的。但在評(píng)估過程中，辦公室突然斷電，從室外跑進(jìn)一人將其辦公用的一臺(tái)電腦砸壞。美容部人員聲稱是他們得罪了“黑社會(huì)”，導(dǎo)致他們的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地、營(yíng)業(yè)設(shè)施受到這一突發(fā)性破壞。而恰巧是被砸壞的電腦里保存有大量的經(jīng)營(yíng)性電子資料，由于發(fā)生了“意外”，所以他們僅能提供有限的紙質(zhì)資料。
　　后評(píng)估人員將其提供的紙質(zhì)資料與稅務(wù)所征管資料進(jìn)行比對(duì)檢查，未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，該評(píng)估不了了之。
　　鑒于2007年的那次“意外”，稽查人員進(jìn)場(chǎng)前制定了周密的檢查方案：邀請(qǐng)公證處工作人員到場(chǎng)對(duì)取證過程全程公證、為防范意外，提請(qǐng)公安局經(jīng)偵人員提前介入、邀請(qǐng)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員現(xiàn)場(chǎng)搜索、恢復(fù)、復(fù)制、拷貝相關(guān)電子資料等預(yù)案。
　　在該美容部辦公場(chǎng)所，在公證處的全程公證下，稽查人員、經(jīng)偵人員迅速控制住了財(cái)務(wù)資料和經(jīng)營(yíng)用電腦設(shè)備，計(jì)算機(jī)專業(yè)人員通過設(shè)備檢查、查找到與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的電子數(shù)據(jù)，一一對(duì)應(yīng)復(fù)制拷貝到全新的兩個(gè)U盤上，完整采集了美容部的電子資料，并現(xiàn)場(chǎng)封存一個(gè)備份原始數(shù)據(jù)，一個(gè)用于檢查取證。
　　上述案例中，該美容院在*9次的調(diào)查中，由于特殊情況蒙混過關(guān)，但是其并沒有在以后嚴(yán)格自律，最終在公證處、公安局等部門的聯(lián)合辦案中被調(diào)查處問題。
　　模糊信息問題
　　圖3 效益不好
　　如圖3所示，企業(yè)說效益不好，但稅務(wù)局看到的是效益很好。稅務(wù)局判斷企業(yè)效益好壞的依據(jù)，不僅包括數(shù)據(jù)，還根據(jù)一些明顯的變化。例如，企業(yè)老板過去開著桑塔納，現(xiàn)在改開奔馳。所以，數(shù)據(jù)既來自企業(yè)的報(bào)表，同時(shí)也來自于模糊信息。
　　信息化問題
　　國(guó)稅、地稅共用數(shù)據(jù)，可以分析出很多情況?，F(xiàn)在稅務(wù)稽查已實(shí)現(xiàn)信息化，但大量財(cái)務(wù)人員仍處于人工思維，需要提升能力。所以，財(cái)務(wù)人員要適應(yīng)當(dāng)?shù)匦蝿?shì)，如果只盯著自己的賬簿，就會(huì)出現(xiàn)問題。
　　公司導(dǎo)致稅務(wù)稽查的原因解析及應(yīng)對(duì)
　　如圖4所示，整個(gè)納稅評(píng)估的信息化過程包括前期準(zhǔn)備、確定評(píng)估對(duì)象、個(gè)案分析、約談、評(píng)估結(jié)論、評(píng)估復(fù)核六個(gè)環(huán)節(jié)。需要注意的是，各個(gè)地方的納稅評(píng)估體系和指標(biāo)是不同的。
　　稅務(wù)局想法問題
　　如圖5所示，一提到交稅，私企、老板、娛樂明星等稅源大戶大都會(huì)躲起來，這是稅務(wù)局的思維模式。即財(cái)富值越大，越有偷稅的可能，稅務(wù)局盯得越緊。
　　在稅務(wù)局的數(shù)據(jù)庫中，財(cái)富排行榜是一個(gè)重要的信息來源。排行榜又稱“殺豬榜”，此榜單會(huì)成為稅務(wù)局納稅評(píng)估數(shù)據(jù)庫里的資料，以備遺產(chǎn)稅開征時(shí)使用，雖然稅務(wù)局不會(huì)以此數(shù)字征稅，但富豪申報(bào)低于榜單的數(shù)字就過不了稅務(wù)關(guān)。
　　偷稅漏稅問題
　　【案例】
　　深圳某酒店偷稅漏稅被追繳處罰309萬元
　　人民網(wǎng)深圳4月9日電：深圳市地稅局第四稽查局依法對(duì)深圳市某酒店作出追繳稅款、罰款、滯納金共計(jì)309萬元的處理決定。
　　該酒店成立于1993年，注冊(cè)資本人民幣1000萬元，主要經(jīng)營(yíng)旅業(yè)、中西餐、卡拉ok歌舞廳及桑拿水療。電腦系統(tǒng)顯示該公司年度納稅額越來越少，2010年下半年僅申報(bào)繳納少量娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅。
　　由于該酒店沒有任何賬冊(cè)，稽查人員便從相關(guān)數(shù)據(jù)入手，通過俱樂部財(cái)務(wù)收入日?qǐng)?bào)表與前臺(tái)收銀月報(bào)表相符、與業(yè)務(wù)部門業(yè)績(jī)統(tǒng)計(jì)表一致這一線索，基本確認(rèn)了俱樂部的收入情況。然而，酒店法人十分不配合，手機(jī)始終打不通，偶爾打通了，卻總是推說在出差。一個(gè)多月過去了，酒店始終不與稽查人員聯(lián)系，也不認(rèn)可檢查結(jié)果。
　　對(duì)此，稅務(wù)人員依法發(fā)出了《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》和《詢問通知書》，但酒店法人仍然不當(dāng)一回事。無奈之下，稽查人員通過酒店房東，在當(dāng)?shù)卮逦膸椭?，幾?jīng)周折終于聯(lián)系上了酒店法人，但該法人匆匆露了個(gè)面之后，直到案件結(jié)案，再也聯(lián)系不上。
　　為了突破法人的“零口供”，稽查人員對(duì)俱樂部負(fù)責(zé)人、俱樂部財(cái)務(wù)人員和酒店會(huì)計(jì)分別做了詢問筆錄?；槿藛T對(duì)以個(gè)人名義的刷卡賬戶進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)銀行賬戶與前臺(tái)刷卡記錄相符。各方調(diào)查情況證實(shí)：調(diào)賬取得的統(tǒng)計(jì)表是俱樂部的真實(shí)收入狀況。在強(qiáng)大的事實(shí)面前及當(dāng)?shù)卮逦膸椭?，該酒店法人最終在《核對(duì)意見書》上簽名進(jìn)行了確認(rèn)。
　　由此可見，面對(duì)稅務(wù)稽查，企業(yè)法人不能提供零口供。躲不是解決問題的辦法，一定要積極配合。
　　網(wǎng)絡(luò)征稅問題
　　【案例】
　　武漢開出國(guó)內(nèi)個(gè)人網(wǎng)店稅單
　　近日，相關(guān)媒體以《武漢開出國(guó)內(nèi)首張個(gè)人網(wǎng)店稅單》為題，報(bào)道了一家名為“我的百分之一”淘寶網(wǎng)店日前被武漢市國(guó)稅局開出全國(guó)首張個(gè)人網(wǎng)店稅單，征收其2010年的增值稅、企業(yè)所得稅、滯納金共計(jì)430余萬元。
　　武漢國(guó)稅局對(duì)上述報(bào)道也進(jìn)行了正式回應(yīng)，稱“繳稅政策依據(jù)充分”。
　　網(wǎng)店賣東西，繳稅天經(jīng)地義。但即使武漢國(guó)稅局稱“繳費(fèi)政策依據(jù)充分”，仍有爭(zhēng)議。
　　爭(zhēng)議一，稅務(wù)處罰尺度的把握。據(jù)網(wǎng)友披露，“我的百分之一”淘寶網(wǎng)店自2004年開始經(jīng)營(yíng)，2009年以“武漢爪那服飾有限公司”在武漢市國(guó)稅局硚口區(qū)局辦理稅務(wù)登記，而武漢國(guó)稅局所補(bǔ)罰的稅款是2010年的。
　　爭(zhēng)議二，納稅主體的確認(rèn)。從所披露的信息來看，武漢國(guó)稅局認(rèn)定“武漢爪那服飾有限公司”是納稅主體，“我的百分之一”淘寶網(wǎng)店是銷售渠道。
　　爭(zhēng)議三，互聯(lián)網(wǎng)上的稅收是公海里的“魚”。對(duì)互聯(lián)網(wǎng)上開店的稅收監(jiān)管，稅源的歸屬地等一系列問題在世界各國(guó)都存在爭(zhēng)議，這點(diǎn)在近期也難以得到解決。
　　二、公司應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查全攻略
　　1.五方面全攻略
　　具體來說，公司應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查全攻略主要包括：
　　準(zhǔn)備階段：自查開始前，確定總體應(yīng)對(duì)思路
　　企業(yè)要根據(jù)自查情況，判斷稅務(wù)局是否會(huì)進(jìn)一步檢查，是將自己定位為50%還是5%，應(yīng)與董事會(huì)確認(rèn)。然后，要按照自查提綱，研究總體應(yīng)對(duì)思路，如真需要補(bǔ)稅，就應(yīng)該主動(dòng)補(bǔ)稅。
　　在準(zhǔn)備階段的總體應(yīng)對(duì)思路應(yīng)該是妥善應(yīng)對(duì)，但妥善應(yīng)對(duì)不是將查不出問題作為最終目標(biāo)。有的企業(yè)為了避免查出問題，就從稅務(wù)局挖人過來查賬，然而每個(gè)人的業(yè)務(wù)都有局限性，依靠自己會(huì)更好。
　　自查環(huán)節(jié)：研究分析自查提綱、掌握自查重點(diǎn)
　　稅務(wù)局的項(xiàng)目非常齊全，可能會(huì)問很多問題。因此，自查既要全面，又要突出重點(diǎn)。
　　自查報(bào)告：非常重要的環(huán)節(jié)，報(bào)告內(nèi)容的確定
　　撰寫自查報(bào)告是非常重要的環(huán)節(jié)，企業(yè)可以根據(jù)自查報(bào)告的內(nèi)容，明確下一步的應(yīng)對(duì)措施。
　　約談環(huán)節(jié)：談判技巧、權(quán)利維護(hù)、自保措施
　　在約談環(huán)節(jié)，企業(yè)要端正態(tài)度，深刻檢討，積極要求補(bǔ)稅，保證下次不犯。同時(shí)，要維護(hù)自身合法權(quán)利，采取自我保護(hù)措施。
　　建立長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
　　企業(yè)要以此次稅務(wù)稽查為契機(jī)，吸取教訓(xùn)，借此建立長(zhǎng)效的企業(yè)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，糾正錯(cuò)誤。
　　要點(diǎn)提示
　　公司應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查全攻略：
　?、?準(zhǔn)備階段，確定總體的應(yīng)對(duì)思路;
　?、?自查環(huán)節(jié)，研究分析自查提綱，掌握自查重點(diǎn);
　?、?撰寫自查報(bào)告;
　?、?約談環(huán)節(jié)，深刻檢討，積極要求補(bǔ)稅;
　?、?建立長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制;
　?、?遵守當(dāng)?shù)卣?
　?、?善用法律武器。
　　2.個(gè)別策略
　　遵守當(dāng)?shù)卣?/div>
　　同一問題，不同地區(qū)的國(guó)稅局有不同政策。
　　【案例】
　　購物卡銷售何時(shí)申報(bào)納稅的問題
　　北京市：應(yīng)當(dāng)按開具發(fā)票或收款的時(shí)間即銷售購物卡時(shí)納稅。
　　深圳市：按貨物發(fā)出時(shí)間為納稅時(shí)間。
　　兩種觀點(diǎn)的主要爭(zhēng)議是在對(duì)“預(yù)收貨款方式”的概念的理解上，對(duì)“商業(yè)零售企業(yè)銷售購物卡”是否屬于預(yù)收貨款方式有不同的理解。目前超市現(xiàn)狀均不以開具發(fā)票的貨物金額申報(bào)納稅，而是以POS機(jī)實(shí)際收到的貨款數(shù)額申報(bào)納稅，申報(bào)數(shù)額往往大于開具發(fā)票的金額。
　　面對(duì)這種情況，要尊重當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的意見，遵守當(dāng)?shù)卣?，不挑?zhàn)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的權(quán)威。
　　善用法律武器
　　【案例】
　　例行檢查，查出偷漏稅問題
　　2011年10月，青島市國(guó)稅稽查局工作人員在對(duì)島城企業(yè)增值稅繳納情況例行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，青島瑞諾汽車配件有限公司年產(chǎn)值穩(wěn)定在2000萬元以上，但該公司2007年至2011年8月增值稅稅負(fù)率為0.88%，明顯低于青島同行業(yè)增值稅平均稅負(fù)率。從納稅監(jiān)管角度講，在名義稅率和稅收政策一定的情況下，實(shí)際稅負(fù)過低，就有可能存在偷漏稅問題。很快，國(guó)稅稽查局成立了檢查組，決定對(duì)該公司2007年至2011年8月的納稅情況實(shí)施檢查。
　　2011年10月20日，檢查組的工作人員來到該企業(yè)，要求檢查企業(yè)近年來的賬簿。但該企業(yè)負(fù)責(zé)人牛先生稱，廠里的會(huì)計(jì)出差了，暫時(shí)無法提供賬簿，要等會(huì)計(jì)回來。第二天，工作組再次到來時(shí),該企業(yè)已經(jīng)將2010年和2011年兩個(gè)年度的賬簿、憑證準(zhǔn)備齊全，經(jīng)查這兩個(gè)年度并無重大涉稅違法問題。當(dāng)執(zhí)法人員要求企業(yè)提供2007―2009年的賬簿時(shí)，企業(yè)卻稱這三年賬簿已丟失，也無法提供丟失賬簿向公安機(jī)關(guān)報(bào)案的記錄。
　　因無法通過賬簿了解被查單位的涉稅情況，檢查組決定根據(jù)該企業(yè)2010年度至2011年賬簿資料，結(jié)合《綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)》內(nèi)該企業(yè)申報(bào)信息，對(duì)其上下游業(yè)務(wù)企業(yè)往來情況進(jìn)行調(diào)查。執(zhí)法人員全面了解了該單位2007―2009年向上游業(yè)務(wù)企業(yè)的進(jìn)貨情況，并對(duì)期間的銷售情況進(jìn)行落實(shí)。與此同時(shí)，執(zhí)法人員還進(jìn)入該企業(yè)的車間進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察，獲取了企業(yè)生產(chǎn)工藝、業(yè)務(wù)流程、銷售方式及廠房權(quán)屬等重要涉稅信息。經(jīng)過近一周的調(diào)查，檢查人員基本掌握了該單位2007―2009年生產(chǎn)銷售的主要數(shù)據(jù)，準(zhǔn)備對(duì)其未提供賬簿資料的2007年度至2009年度應(yīng)納稅額依法進(jìn)行核定征收。
　　2011年10月26日，執(zhí)法人員對(duì)該企業(yè)下送了《責(zé)令限期改正通知書》，同時(shí)依法對(duì)其采取凍結(jié)其銀行賬戶、存款等稅收保全措施。在稅務(wù)人員環(huán)環(huán)相扣的執(zhí)法措施下，該企業(yè)法人牛先生最終交出2007―2009三個(gè)年度的賬簿和憑證。經(jīng)稽查局工作人員核實(shí),該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交稅款一百多萬元。
　　在青島瑞諾汽車配件有限公司交出賬簿后，國(guó)稅稽查局依法令其補(bǔ)交了查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款合計(jì)200余萬元，并將此案定性為阻撓稅務(wù)檢查行為，處以1萬元的罰款。
　　據(jù)參與此案的一位青島國(guó)稅稽查局工作人員介紹，在2008年之前,出現(xiàn)過很多采用藏匿、丟失賬本這種“軟拒絕”方式偷漏稅行為的企業(yè)，但由于當(dāng)時(shí)規(guī)定的不健全，只能按照*6罰款1萬元規(guī)定來執(zhí)行。2008年3月份，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定，如果企業(yè)賬簿不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照該行業(yè)平均利潤(rùn)率核定征收，而且征收標(biāo)準(zhǔn)從高。這樣一來，即使企業(yè)稱賬簿丟失，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況從高征稅。
　　按照相關(guān)規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定保管賬簿憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)最多處以1萬元罰款，而交出藏匿賬簿，就需補(bǔ)交查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款合計(jì)200余萬元。
　　面對(duì)稅務(wù)稽查，企業(yè)要告訴稅務(wù)部門，要走完聽證→復(fù)議→法院起訴的全過程。對(duì)于稅額較大時(shí)，納稅人更應(yīng)該堅(jiān)持自己的主張，要高舉但慎用法律的武器解決稅務(wù)爭(zhēng)議。

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