金融企業(yè)有哪些值得注意的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？高頓網(wǎng)校小編為你整理了在北京市*9稽查局和第二稽查局聯(lián)合召開(kāi)的稅收政策宣講會(huì)上提到的，參考一下吧！
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一：
預(yù)收融資安排費(fèi)未按期結(jié)轉(zhuǎn)收入
“‘預(yù)收收入’科目金額異常，很容易受到檢查人員的關(guān)注，最近的檢查中發(fā)現(xiàn)許多金融企業(yè)，存在預(yù)收融資安排費(fèi)未按期結(jié)轉(zhuǎn)收入的問(wèn)題。”北京市第二稽查局有關(guān)人士說(shuō)。
據(jù)了解，在對(duì)從事投資業(yè)務(wù)的A企業(yè)納稅檢查中，5筆較大金額的預(yù)收收入引起了檢查人員的注意。5筆預(yù)收收入金額達(dá)5600萬(wàn)元，占預(yù)收收入的65%，占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的8%。到底是何種金融業(yè)務(wù)會(huì)產(chǎn)生如此大額的預(yù)收收入?它們屬于何種性質(zhì)?是否存在逾期未確認(rèn)收入的稅收風(fēng)險(xiǎn)?
帶著這些疑問(wèn)，檢查人員深入調(diào)查，向財(cái)務(wù)人員詢問(wèn)得知該5筆預(yù)收收入均為融資安排費(fèi)收入，檢查人員隨即要求查看這5筆融資安排服務(wù)協(xié)議及相關(guān)合同，并對(duì)協(xié)議涉及的相關(guān)企業(yè)開(kāi)展協(xié)查。通過(guò)查看協(xié)議內(nèi)容，核對(duì)相關(guān)資金流向，以及從協(xié)查企業(yè)取得的資料，確認(rèn)A公司已經(jīng)完成該5項(xiàng)融資安排服務(wù)，符合收入確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)在2013年度確認(rèn)收入，存在預(yù)收融資安排費(fèi)未按期結(jié)轉(zhuǎn)收入的問(wèn)題。之后，A公司被要求補(bǔ)繳對(duì)應(yīng)稅款并繳納滯納金。
對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)建議，企業(yè)在收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)要先確定該款項(xiàng)的稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)及條件，并注重后續(xù)管理，一旦符合確認(rèn)收入條件應(yīng)在當(dāng)期及時(shí)確認(rèn)收入，避免產(chǎn)生后續(xù)的稅收問(wèn)題給企業(yè)造成損失。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二：
金融資產(chǎn)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益
稽查人員提醒說(shuō)，金融企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)較多，交易也較為頻繁，少數(shù)財(cái)務(wù)人員將購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，并在企業(yè)所得稅前扣除，風(fēng)險(xiǎn)較大。
據(jù)介紹，在對(duì)B證券公司檢查中發(fā)現(xiàn)，該公司2013年度購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)仍有部分未出售。根據(jù)企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，交易費(fèi)用應(yīng)作為企業(yè)投資資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)且在企業(yè)持有期間不得扣除。那么該公司在2013年未處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)對(duì)應(yīng)的交易費(fèi)用就不得在企業(yè)所得稅前扣除。最后，B證券公司被要求補(bǔ)繳對(duì)應(yīng)稅款并繳納滯納金。
由于交易性金融資產(chǎn)持有周期一般較短，如企業(yè)取得與處置交易性金融資產(chǎn)處于同一個(gè)納稅年度，那么企業(yè)計(jì)入當(dāng)期損益的交易費(fèi)用也允許在企業(yè)所得稅前扣除。故企業(yè)容易忽略上述交易費(fèi)用存在的稅會(huì)差異。對(duì)此，稽查人員建議企業(yè)，當(dāng)年購(gòu)入且尚未處置的交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)該在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。同時(shí)，在出售交易性金融資產(chǎn)應(yīng)回顧對(duì)應(yīng)投資資產(chǎn)的購(gòu)入時(shí)間，并確認(rèn)是否與處置時(shí)間處于同一納稅年度。如不處于同一納稅年度，應(yīng)注意調(diào)減應(yīng)納稅所得額。如對(duì)同一交易金融資產(chǎn)多次買進(jìn)賣出，應(yīng)以先進(jìn)先出法確認(rèn)具體取得時(shí)間。如此才能防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更好地維護(hù)企業(yè)合法利益。
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)三：
稅前扣除部分員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
“金融作為高薪行業(yè)，工資薪酬環(huán)節(jié)核算的稅收風(fēng)險(xiǎn)也值得關(guān)注，特別要注意的是，只為部分員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)不得稅前扣除。”北京市國(guó)稅局第二稽查局有關(guān)人士說(shuō)。
在對(duì)C金融公司的稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，該公司僅為幾名高管繳納了年金，即補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，共計(jì)180萬(wàn)元。其中，企業(yè)繳費(fèi)部分直接計(jì)入業(yè)務(wù)及管理費(fèi)，個(gè)人繳費(fèi)由企業(yè)從員工工資中代扣代繳。在企業(yè)所得稅上，C公司將該部分支出在稅前列支，且未作應(yīng)納稅所得額調(diào)整，涉及稅額45萬(wàn)元。
稽查人員表示，雖然這種情況不在少數(shù)，成因也很多，但根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))的規(guī)定，僅為部分員工繳納或者是為全體員工繳納但是超出了職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)以外部分的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，均不得在企業(yè)所得稅稅前列支。最后，C企業(yè)被要求補(bǔ)繳稅款及對(duì)應(yīng)滯納金。
某企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人感慨：“以前和稽查局打交道心里總是頂著壓力，這次被邀請(qǐng)政策宣講會(huì)，既獲得了溫和的交流機(jī)會(huì)，又弄明白不少模棱兩可的涉稅問(wèn)題，真是開(kāi)心又解渴。”對(duì)此，北京市*9稽查局局長(zhǎng)嚴(yán)紀(jì)表示，本次宣講會(huì)主題強(qiáng)調(diào)稅企攜手合作，就是希望通過(guò)分享真實(shí)案例，給大企業(yè)遵從稅法給出具體指引，讓稅企合作體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)防控的具體行動(dòng)上。北京市第二稽查局局長(zhǎng)李云龍表示，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的直接決策人、執(zhí)行人，在企業(yè)中起著承上啟下的作用，是提高納稅遵從度的關(guān)鍵，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的溝通及政策宣講具有重要價(jià)值。
高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級(jí)實(shí)務(wù)、高級(jí)實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等資訊。在線會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題，每天免費(fèi)直播上課，更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽(tīng)。高頓網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會(huì)計(jì)入門基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員非常有參考價(jià)值。《取證上崗直通車》，保過(guò)取證+真帳實(shí)訓(xùn)，一次搞定好工作！ 通過(guò)會(huì)計(jì)從業(yè)考試，并具備出納、會(huì)計(jì)實(shí)操技能。
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精彩推薦：1月—12月財(cái)會(huì)考試月歷*7財(cái)會(huì)考試信息指南會(huì)計(jì)職稱新人成長(zhǎng)攻略初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)詳解會(huì)計(jì)人必看知識(shí)！如何做會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)會(huì)專家解讀：會(huì)計(jì)電算化