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相關(guān)人員（包括法定代表人、經(jīng)辦人、財務人員、倉庫管理員、運輸人員等）的證人證言或制作詢問筆錄；納稅申報資料；納稅人相關(guān)的會議記錄、電子數(shù)據(jù)等其他證據(jù)；納稅人是增值稅一般納稅人的，還應取得其賬外經(jīng)營部分的合法抵扣憑證。
2.在賬簿上多列支出或不列、少列收入行為的證據(jù)
提取賬簿證據(jù)時，收集和固定納稅人多列支出、少列收入等違反稅收政策內(nèi)容的賬頁。
（1）多列支出行為的證據(jù)
?、偻ㄟ^擴大產(chǎn)品材料成本多列支出的，應取得反映其材料假出庫、變更原材料計價方法、職工發(fā)放資金計入材料采購成本等的相關(guān)賬簿憑證資料。
?、谕ㄟ^稅前列支購置、建造固定資產(chǎn)，超標、超范圍計提固定資產(chǎn)折舊等手段多列支出的，應取得反映其固定資產(chǎn)折舊方法、折舊率、當期應計提固定資產(chǎn)折舊數(shù)額、不得提取的固定資產(chǎn)折舊數(shù)額等的相關(guān)賬簿憑證資料。
?、弁ㄟ^違規(guī)攤銷多列支出的，應取得反映納稅人縮短待攤費用攤銷期限、改變低值易耗品核算方法、違規(guī)攤銷開辦費等的相關(guān)賬簿憑證資料。
?、軐Ｓ没鹬С鰯D入成本多列支出的，應取得反映其將專用基金支出列入成本費用的相關(guān)賬簿憑證資料。
⑤以白條、假發(fā)票虛列各類費用支出，超標列支各類費用支出等手段多列支出的，應提取相關(guān)賬簿憑證資料；需要對證據(jù)進行鑒定的，應提請相關(guān)部門做鑒定。
?、奁渌嗔兄С鲂袨榈淖C據(jù)。
?。?）不列、少列收入行為的證據(jù)
?、賹τ谫~外經(jīng)營的應稅收入、或?qū)愂杖霋煸谕鶃碣~戶不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入，應取得反映其真實業(yè)務狀況的會計憑據(jù)、資金收支單據(jù)、貨物出入庫單據(jù)及業(yè)務合同、協(xié)議等相關(guān)資料。
?、趯τ谏儆嫅愂杖氲男袨椋瑧〉梅纸怃N售收入，價外收入不作銷售處理，出售來料加工剩余材料、及出售用來料加工剩余材料加工的產(chǎn)品不計銷售收入，將產(chǎn)品或半成品自用、對外投資、對外捐贈、以物易物、用于職工福利商品未申報納稅等行為的會計憑證、資金收支單據(jù)、貨物出入庫單據(jù)及業(yè)務合同、協(xié)議等相關(guān)資料。
③少計“營業(yè)外收入”或“其他業(yè)務收入”的，應取得反映其固定資產(chǎn)清理凈收益、罰沒收入、固定資產(chǎn)變價收入、固定資產(chǎn)出租收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入等少計收入行為的會計憑證、資金收支單據(jù)及合同、協(xié)議等相關(guān)資料。
3.經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報行為的證據(jù)
?。?）主管稅務機關(guān)下達的《責令限期改正通知書》和送達回證。
?。?）稅務登記證或扣繳登記。納稅人、扣繳義務人已辦理稅務登記或扣繳登記的，認定為“經(jīng)稅務機關(guān)通知申報”；未依法辦理稅務登記或扣繳登記的，提取稅務機關(guān)在法定或依法確定的納稅申報期限期滿后依法書面通知其申報的通知書復印件。
?。?）證明納稅人、扣繳義務人經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報行為的當事人陳述，制作詢問筆錄。
4.采取虛假納稅申報行為的證據(jù)
?。?）納稅人、扣繳義務人報送的與事實不符的納稅申報表、財務會計報表及其他納稅資料。
?。?）反映納稅人虛假申報的賬簿、報表等資料。提取時，可視情況只提取反映虛假申報內(nèi)容的賬頁和虛假申報期間賬上反映月計、累計發(fā)生額、余額情況的賬頁。
（3）納稅人非法取得、或取得不符合有關(guān)規(guī)定發(fā)票的證據(jù)。收集納稅人不按規(guī)定做納稅調(diào)整的證據(jù)時，一方面應提取相關(guān)業(yè)務會計處理的資料，另一方面可以結(jié)合詢問筆錄對所提取的上述證據(jù)加以固定。
?。?）其他反映虛假納稅申報行為的證據(jù)。
（三）行為結(jié)果證據(jù)方面
納稅人、扣繳義務人的偷稅行為少繳納稅款的證據(jù)，包括偷稅當期的申報資料，反映應繳納稅款的詢問筆錄等。
二、逃避追繳欠稅行為的取證
對逃避追繳欠稅行為主要圍繞納稅人欠繳稅款，采用轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)手段，逃避履行納稅義務的行為進行取證，主要取證參考見表2-3-2。
逃避追繳欠稅主要取證參考一覽表
表2-3-2
違法類型 | 主要證據(jù) |
逃避追繳 欠稅行為 | （1）證明納稅人欠稅的相關(guān)賬簿憑證、納稅申報資料和稅務處理決定等。 （2）納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)的證據(jù)。 （3）當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。 （4）造成無法追繳欠稅或妨礙追繳欠稅結(jié)果的證據(jù)。 （5）其他證據(jù)。 |
?。ㄒ唬┲黧w證據(jù)方面
與本節(jié)偷稅行為主體證據(jù)方面的取證相同。
?。ǘ┛陀^行為證據(jù)方面
1、欠稅證據(jù)
?。?）納稅人欠繳稅款期間財務報表、“應交稅費”賬簿相關(guān)賬頁、會計憑證、納稅申報資料等。
?。?）欠繳稅款的資料，如欠稅稅種、納稅期限、應納稅額、欠稅數(shù)額等。
?。?）主管稅務機關(guān)下達的責令限期繳納稅款文書。
?。?）屬于欠繳查補稅款的，還應取得相關(guān)的《稅務處理決定書》及送達回證。
2. 無法追繳欠稅或妨礙追繳的證據(jù)。
能證明納稅人行為造成無法追繳欠稅或妨礙追繳欠稅結(jié)果的證據(jù)，如銀行出具的已經(jīng)轉(zhuǎn)移存款的證據(jù)，房地產(chǎn)部門出具的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證據(jù)，以及其他財產(chǎn)轉(zhuǎn)移和隱匿的證據(jù)。
3.詢問筆錄，當事人陳述以及其他可以證明案件事實的證據(jù)。
(三)行為結(jié)果證據(jù)
1.納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)的，應取得該物品原存放地（倉庫等）的照片、現(xiàn)場勘驗筆錄和相關(guān)人員證人證言；對已轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的，應對取得此物品財產(chǎn)所有權(quán)人的調(diào)查筆錄、交易合同、款項支付情況、轉(zhuǎn)移時間等證據(jù)。
2.納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿資金的，需提取納稅人稅務登記證、稅務登記表中登錄或報告的納稅人銀行賬號內(nèi)容的證據(jù)，取得納稅人與轉(zhuǎn)移、隱匿行為相關(guān)的資金進出憑證及相關(guān)人員證人證言等。
3.其他證據(jù)。
三、騙取出口退稅行為的取證
騙取出口退稅是以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的稅收違法行為。對騙取出口退稅行為的取證，應從行為主體、騙稅手段、行為結(jié)果等方面收集相關(guān)證據(jù)。主要取證參考見表2-3-3。
騙取出口退稅主要取證參考一覽表
表2-3-3
違法類型 | 主要證據(jù) |
騙取出口 退稅行為 | （1）納稅人退（免）稅申報資料，包括出口貨物報關(guān)單、外匯核銷單、增值稅專用發(fā)票或出口商品專用發(fā)票等。 （2）相關(guān)購銷合同或協(xié)議、出口貨物明細單、出口貨物裝箱單、出口貨物運輸單據(jù)等證明貨主真實身份的證據(jù)。 （3）相關(guān)賬簿資料、記賬憑證、銀行單證。 （4）向海關(guān)、外匯管理部門、供貨方稅務機關(guān)協(xié)查的回函及其他資料。 （5）購進貨物非法取得的虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票或有關(guān)發(fā)票。 （6）虛假交易資金回流的證據(jù)。 （7）當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。 （8）收入退還書。 （9）其他與騙稅相關(guān)的證據(jù)。 |
?。ㄒ唬┲黧w證據(jù)方面
與本節(jié)偷稅行為主體證據(jù)方面的取證相同。
?。ǘ┛陀^行為證據(jù)方面
主要圍繞稽查對象的騙稅手段收集證據(jù)：以賬務檢查為切入點，結(jié)合稽查對象的產(chǎn)、供、銷、運等部門信息，核實其納稅申報的真實性；結(jié)合下面介紹的對虛開發(fā)票和接受虛開發(fā)票的檢查，取得稽查對象通過接受虛開發(fā)票，騙取出口退稅的證據(jù)；通過現(xiàn)場檢查、詢問、協(xié)查（特別是向海關(guān)、外匯主管部門協(xié)查）等方法，取得其騙稅行為的證據(jù)。
1.退（免）稅申報資料。包括出口退稅申報表（含進貨和出口申報明細表及匯總申報表），退庫通知書，申請退稅時所附的增值稅專用發(fā)票、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口外匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、外銷（出口）發(fā)票及其他證明資料。
2.出口貨物貨主真實性的證據(jù)。從確定
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