高頓網(wǎng)校友情提示，*7揚州會計稅務知識相關(guān)內(nèi)容稅務稽查證據(jù)(三)總結(jié)如下：
　　查（詢問）筆錄》應逐項填寫清楚以下內(nèi)容：詢問的時間、地點、詢問調(diào)查人、記錄人（錄入人）、被詢問人姓名、性別、年齡、工作單位、職務、住址以及重要在場人的姓名、工作單位、職務等。
　　2.正文部分采用問答形式。記錄詢問內(nèi)容要真實、準確、詳細、具體，不能隨意取舍。
　　3.稽查人員應就調(diào)查了解的事實進行詢問，詢問措辭應做到意思表達清晰、明確，不要使用暗示或隱喻性的言辭，并應告知不如實提供情況應當承擔的法律責任。
　　4.涉及重要事實、情節(jié)、數(shù)字、日期等問題時，應要求被詢問人準確回答，避免含糊。
　　5.對證人提供的物證、書證，或詢問人提問時出示的證據(jù)，都要在記錄中反映并記明證據(jù)的來源。
　　6.《調(diào)查（詢問）筆錄》應用鋼筆、毛筆書寫或打印。
　　7.應由證人本人簽章或者押印，證人沒有書寫能力請人代寫、代打印的，由代寫、代打印人向本人宣讀，本人認為無誤的，由本人及代寫、代打印人共同簽章或者押印。
　　8.證人認為證言有遺漏或差錯的，應允許其補充或更正。更改證言的，應當注明更改原因，并在更改處由被詢問人押印，但稅務機關(guān)不退還原件。
　　9.采用手書、計算機打印等多種方式固定證據(jù)的，均應當有稽查人員、被詢問人、陳述人、談話人簽名或者蓋章。
　　10.證人證言中要有證人的簽名、蓋章（押?。┖统鼍呷掌?，以及證明證人身份的文件。
　　五、當事人陳述的收集與固定
　　當事人陳述的收集與固定要求與證人證言的基本相同，參見上面內(nèi)容。
　　六、鑒定結(jié)論的收集與固定
　　按照《若干規(guī)定》第十四條、第六十二條、第六十三條的有關(guān)規(guī)定，鑒定結(jié)論應符合以下要求：
　　1.委托人和委托鑒定的事項，向鑒定部門提交的相關(guān)材料。
　　2.進行鑒定的時間、地點。
　　3.鑒定的依據(jù)和使用的科學技術(shù)手段。
　　4.對鑒定情況和結(jié)果進行的論證。
　　5.鑒定部門和鑒定人鑒定資格的說明，并應有鑒定人、復核人簽名和鑒定部門蓋章。
　　6.明確的鑒定結(jié)論。通過分析獲得的鑒定結(jié)論，鑒定人應當說明分析過程。
　　按照《若干規(guī)定》第三十條規(guī)定，對上述鑒定內(nèi)容欠缺或鑒定結(jié)論不明確的，稅務機關(guān)可要求鑒定部門予以說明、補充鑒定或重新鑒定。
　　七、勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄的收集和固定
　　按照《若干規(guī)定》第十五條的規(guī)定，勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄應符合以下要求：
　　1.必須由稽查人員當場制作，不得由他人代為制作，也不得事后補作。
　　2.應當全面、客觀。應當載明時間、地點和事件等內(nèi)容。
　　3.制作完畢由稽查人員和當事人簽名，如當事人拒絕簽名或者不能簽名的，應當注明原因，有其他人在現(xiàn)場的，可由其他人簽名。
　　第三節(jié) 主要稅收違法行為的取證
　　本節(jié)著重介紹偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票及其他用于騙取出口退稅、抵扣稅款憑證等稅收違法行為的主要證據(jù)取證參考和取證要求。鑒于各地在稅務行政執(zhí)法和司法實踐中，對稅收違法行為的取證要求不一，稽查人員可以此為參照并結(jié)合本地實際，靈活把握。
　　一、偷稅的取證
　　偷稅是指納稅人、扣繳義務人偽造、變造、隱匿和擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的行為。偷稅行為取證參考見表2-3-1。
　　主要涉稅違法行為取證參考一覽表
　　表2-3-1

表2-3-1

違法手段

主要證據(jù)

偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證

1.偽造、 變造（隱匿賬簿，根據(jù)隱匿賬簿的解釋，加以描寫）的賬簿憑證，公安等部門出具的銷毀賬簿、記賬憑證的證明。

2.當事人陳述、證人證言、現(xiàn)場筆錄、詢問筆錄，視聽資料（如銷毀賬簿憑證的殘骸等視聽資料）。

3.證明真實業(yè)務的賬簿憑證、業(yè)務合同、記載經(jīng)營活動的資料、資金往來等資料。

4.業(yè)務關(guān)聯(lián)方的有關(guān)賬簿憑證、業(yè)務合同、記載經(jīng)營活動的資料、資金往來等資料。

5.有關(guān)職能部門的鑒定、裁決等。

6.納稅申報資料。

7.其他證據(jù)。

在賬簿上多列支出或者不列、少列收入

不列、少列收入

1.不列、少列收入的賬簿憑證等資料。

2.證明真實業(yè)務的賬簿憑證、業(yè)務合同、記載經(jīng)營活動的資料、資金往來等資料。

3.業(yè)務關(guān)聯(lián)方的有關(guān)賬簿憑證、業(yè)務合同、記載經(jīng)營活動的資料、資金往來等資料。

4.當事人陳述、證人證言、現(xiàn)場筆錄、詢問筆錄，視聽資料。

5.納稅申報資料。

6.其他證據(jù)。

多列支出

1.多列成本費用（支出）的賬簿憑證等資料。

2.生產(chǎn)（經(jīng)營）費用的歸集、分配計算表等資料。

3.銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)資料等。

4.相關(guān)合同、協(xié)議等資料。

5.當事人陳述、證人證言、現(xiàn)場筆錄、詢問筆錄，視聽資料。

6.納稅申報資料。

7.其他證據(jù)。

經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報

1.稅務登記證或責令限期申報的相關(guān)文書。

2.主管稅務機關(guān)的未申報證明。

3.證明真實業(yè)務的賬簿憑證、業(yè)務合同、記載經(jīng)營活動的資料、資金往來等資料。

4.當事人陳述、證人證言、現(xiàn)場筆錄、詢問筆錄，視聽資料。

5.其他證據(jù)。

進行虛假的

納稅申報

1.納稅申報資料。

2.證明真實業(yè)務的賬簿憑證、業(yè)務合同、記載經(jīng)營活動的資料、資金往來等資料。

3.業(yè)務關(guān)聯(lián)方的有關(guān)賬簿憑證、業(yè)務合同、記載經(jīng)營活動的資料、資金往來等資料。

4.當事人陳述、證人證言、現(xiàn)場筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

5.其他證據(jù)。


 

　?。ㄒ唬┲黧w證據(jù)方面
　　1.各類登記證照等書證（包括登記、變更、注銷等書證），如工商登記、稅務登記、事業(yè)社團登記等，特殊行業(yè)還應取得特許經(jīng)營批準文書；屬于增值稅一般納稅人的，應取得增值稅一般納稅人證明；屬于自然人、個體工商戶的，應取得個人的居民身份證或護照等復印件。
　　2.其他主體資格書證。納稅人銀行賬號、享受稅收減免的批文等，法定代表人、主要負責人、財務人員、直接責任人等相關(guān)人員的身份證明。
　?。ǘ┛陀^行為證據(jù)方面
　　主要圍繞納稅人、扣繳義務人的偷稅手段收集證據(jù)：以賬務檢查為切入點，結(jié)合稽查對象的供應、生產(chǎn)、銷售、運輸?shù)炔块T信息，核實其納稅申報的真實性；通過現(xiàn)場檢查、詢問、協(xié)查等方法，以及到有關(guān)政府職能部門、業(yè)務相關(guān)單位等取得證據(jù)。
　　1.偽造、變造、隱匿和擅自銷毀賬簿、記賬憑證行為的證據(jù)
　　（1）偽造、變造賬簿、記賬憑證行為的證據(jù)。取得偽造、變造賬簿、記賬憑證的原件或經(jīng)稽查對象確認的復印件。對真實反映其經(jīng)營狀況的賬簿、會計憑證、業(yè)務合同、物流憑據(jù)、資金往來等相關(guān)資料也應作為證據(jù)一并提取；需要對證據(jù)進行司法鑒定的，應提請司法部門做司法鑒定。其中，物流憑據(jù)包括：出庫、入庫、送貨單據(jù)、存貨盤點表、日銷單、賬外賬等；資金往來憑據(jù)包括：進賬單、對賬單、現(xiàn)金或銀行結(jié)算憑據(jù)等。
　?。?）隱匿賬簿、記賬憑證行為的證據(jù)?？蓮倪M貨渠道核查進貨量，從資金流向核查銷貨量，再通過庫存盤點來確定其實際銷售收入，并取得物流憑據(jù)、資金往來憑據(jù)、存貨盤點憑據(jù)等證據(jù)。
　　（3）擅自銷毀賬簿、記賬憑證行為的證據(jù)?？芍谱髟儐柟P錄、取得證人證言；有銷毀現(xiàn)場的，應制作現(xiàn)場筆錄；以照相、錄像、錄音等方式提取銷毀賬簿、記賬憑證的殘骸等視聽資料；從公安等部門取得銷毀賬簿、記賬憑證的案件資料。
　?。?）其他證據(jù)的收集。取得當事人陳述或收集
 　　　　
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