高頓網(wǎng)校友情提示，*7連云港會計稅務(wù)知識相關(guān)內(nèi)容稅務(wù)稽查證據(jù)(五)總結(jié)如下：　　真正的貨主方面，確定出口騙稅事實。
　?。?）物流證據(jù)：出口貨物購進(jìn)明細(xì)賬、出口貨物生產(chǎn)明細(xì)賬、出口銷售明細(xì)賬、庫存明細(xì)賬、出入庫單據(jù)、貨物購進(jìn)或出口運輸單據(jù)，海關(guān)出具的設(shè)備交接單，汽車運輸公司的集裝箱往返手冊，船運公司的配箱回單，貨運代理公司的拖車業(yè)務(wù)代理單，運輸公司的委托運單和臺賬，港口的集裝箱交接單，確定真實的貨主。
　　（2）資金流證據(jù)：資金往來賬、銀行對賬單、銀行原始憑證、貨物購進(jìn)方的資金往來賬等資料，確定資金回流到稽查對象情況。
　　（3）發(fā)票流證據(jù)：農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票等，確定其同貨物情況是否一致；稅務(wù)機關(guān)對虛開發(fā)票的供貨單位的查處情況等資料。
　　3.出口貨物真實性的證據(jù)。核心工作是確定真實出口的貨物名稱、數(shù)量、價格。
　?。?）物流證據(jù)：稽查對象的出口貨物購進(jìn)明細(xì)賬、生產(chǎn)數(shù)據(jù)、庫存明細(xì)賬、出入庫單據(jù)等，核實出口貨物名稱、數(shù)量。
　　（2）資金流證據(jù)：資金往來賬、銀行對賬單等資料，確定資金回流到產(chǎn)品進(jìn)口方情況。
　?。?）發(fā)票流證據(jù)：貨物承運發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量同出口報關(guān)單的貨物名稱、數(shù)量是否一致。
　?。ㄈ┬袨榻Y(jié)果證據(jù)方面
　　1、收入退還書。
　　2、銀行收到退稅款的憑證
　　四、抗稅行為的取證
　　抗稅是指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。對抗稅行為的取證，主要從行為人、抗稅手段、行為結(jié)果等方面取證。主要取證參考見表表2-3-4。
　　抗稅主要取證參考一覽表
　　表2-3-4
 

違法類型

主要證據(jù)

抗稅

（1）當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

（2）醫(yī)療和法醫(yī)鑒定，威脅、暴力行為的物證、視聽資料等。

（3）申報納稅資料、稅務(wù)處理決定書、責(zé)令限期繳納文書等證明抗稅數(shù)額的資料。

（4）其他證據(jù)。

　?。ㄒ唬┲黧w證據(jù)方面

　　抗稅行為主體只能是自然人。可證明行為主體情況的證據(jù)，主要是納稅人及有關(guān)人員的身份證明，如居民身份證或護(hù)照、工作證等復(fù)印件。
　?。ǘ┛陀^行為證據(jù)方面
　　稽查人員通過詢問抗稅人、取得公安機關(guān)立案證明、取得相關(guān)人員證人證言等，掌握抗稅行為證據(jù)：
　　1.抗稅數(shù)額方面的證據(jù)。收集其應(yīng)納、已納稅款、稅種、納稅期限等資料；屬于責(zé)令限期繳納的，應(yīng)取得稅務(wù)機關(guān)下達(dá)的責(zé)令限期繳納文書；屬于欠繳查補稅款的，應(yīng)取得相關(guān)的稅務(wù)處理決定書。
　　2.使用暴力、威脅方面的證據(jù)，包括受到暴力、威脅影響的執(zhí)法人員自述材料、公安機關(guān)立案證明材料（如報案的記錄、作案時間、地點證明、現(xiàn)場勘驗筆錄等）、相關(guān)書證等，抗稅人陳述或相關(guān)人員的證人證言。
　　（三）行為結(jié)果證據(jù)方面
　　收集抗稅人使用暴力、威脅等手段造成傷害的證據(jù)，包括醫(yī)療單位鑒定、抗稅人使用抗稅手段造成后果的視聽資料或相關(guān)物證、書證等。
　　五、虛開增值稅專用發(fā)票的取證
　　虛開增值稅專用發(fā)票是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票行為。應(yīng)圍繞開票方、受票方收集納稅人故意虛開及其后果的相關(guān)證據(jù)。主要取證參考見表2-3-5。
　　虛開增值稅專用發(fā)票主要取證參考一覽表
　　表2-3-5

違法類型

主要證據(jù)

虛開增值稅專用發(fā)票

開票方

1.虛開的增值稅專用發(fā)票，《發(fā)票領(lǐng)購簿》，并取得發(fā)票使用情況的相關(guān)資料。

2.納稅申報表、稅收繳款書、為虛開取得的進(jìn)項抵扣憑證。

3.相關(guān)賬冊憑證、貨物進(jìn)出憑據(jù)、生產(chǎn)過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。

4．資金往來憑據(jù)。

5. 當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

6.有關(guān)部門等出具的生產(chǎn)能力、交易行為的鑒定結(jié)論。

7.發(fā)出協(xié)查的回復(fù)資料及受票方取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。

8. 已證實虛開發(fā)票的證明等。

9.其他與虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的資料。

受票方

1.取得虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。

2.相關(guān)賬冊憑證、貨物進(jìn)出憑據(jù)、生產(chǎn)過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。

3.資金往來憑據(jù)。

4.當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

5.取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。

6.其他與接受虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的資料。


 

　　（一）主體證據(jù)方面
　　與本節(jié)偷稅行為主體證據(jù)方面的取證相同。
　?。ǘ┛陀^行為證據(jù)方面
　　1.開票方證據(jù)
　　（1）納稅人發(fā)票領(lǐng)購簿，并取得發(fā)票使用情況的相關(guān)證明材料。
　?。?）納稅申報表、稅收繳款書、進(jìn)項抵扣憑證。
　　（3）票、貨、款是否一致的證據(jù)，包括開票單位與受票單位相關(guān)的賬冊憑證、資金收支單據(jù)、貨物進(jìn)出憑據(jù)、生產(chǎn)過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。
　?。?）收集當(dāng)事人陳述、申辯材料及開票單位與受票單位有關(guān)人員（包括法定代表人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、財務(wù)人員及倉庫管理員、運輸部門人員等）的證言材料，制作詢問筆錄。
　　證言應(yīng)能說明代開、虛開、接受虛開或介紹虛開增值稅專用發(fā)票的動機、目的、手段、虛開行為的策劃者和策劃過程；填開及交接過程；收取開票手續(xù)費情況等。
　?。?）委托的行業(yè)協(xié)會等出具的證明無真實交易的鑒定結(jié)論。根據(jù)稽查對象的行業(yè)，委托相關(guān)行業(yè)協(xié)會對稽查對象的生產(chǎn)能力等情況（如設(shè)備數(shù)量、工人效率、運輸能力等），實施勘察，制作鑒定結(jié)論，確定銷售業(yè)務(wù)的真實性。
　　（6）通過對受票單位協(xié)查，取得虛開發(fā)票的已申報抵扣證據(jù)。
　?。?）必要時，請主管稅務(wù)機關(guān)、發(fā)票印制單位鑒定涉嫌發(fā)票真?zhèn)?，出具鑒定結(jié)論；取得其他與虛開增值稅行為相關(guān)的證據(jù)。
　?。?）其他與虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的證據(jù)。
　　2.受票方證據(jù)
　　（1）納稅申報表、稅收繳款書、進(jìn)項抵扣憑證的復(fù)印件。
　　（2）涉嫌發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。
　?。?）票、貨、款是否一致的證據(jù)，包括開票單位與受票單位相關(guān)的賬冊憑證、資金收支單據(jù)、貨物進(jìn)出憑據(jù)、生產(chǎn)過程資料、貨物出入庫單據(jù)、運輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。
　　（4）收集當(dāng)事人陳述、申辯材料及開票單位與受票單位有關(guān)人員（包括法定代表人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、財務(wù)人員及倉庫管理員、運輸部門人員等）的證言材料，制作詢問筆錄。
　　證言應(yīng)能說明代開、虛開、接受虛開或介紹虛開增值稅專用發(fā)票的動機、目的、手段、虛開行為的策劃者和策劃過程；填開及交接過程；收取開票手續(xù)費情況等。
　　（5） 必要時，請主管稅務(wù)機關(guān)、發(fā)票印制單位鑒定涉嫌發(fā)票真?zhèn)危鼍哞b定結(jié)論；取得其他與虛開增值稅行為相關(guān)的證據(jù)。
　　（6）委托的行業(yè)協(xié)會等出具的證明無真實交易的鑒定結(jié)論。根據(jù)稽查對象的行業(yè)，委托相關(guān)行業(yè)協(xié)會對稽查對象的生產(chǎn)能力等情況（如設(shè)備數(shù)量、工人效率、運輸能力等），實施勘察，制作鑒定結(jié)論，確定購進(jìn)業(yè)務(wù)的真實性。
　　（7）其他與虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的證據(jù)。
　?。ㄈ?行為結(jié)果證據(jù)
　　受票方取得虛開發(fā)票，并已據(jù)此申報抵扣稅款的證據(jù)。
　　六、虛開其他用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他憑證的取證
　　虛開其他涉及騙取出口退稅、抵扣稅款的憑證包括廢舊物資收購（銷售）發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、運輸發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口貨物增值稅繳款書等，應(yīng)圍繞業(yè)務(wù)真實性，收集虛開、接受虛開及其后果等方面證據(jù)。主要取證參考見表2-3-6。
　　虛開其他涉及騙取出口退稅、抵扣稅款的憑證主要取證參考一覽表
　　表2-3-6

違法類型

主要證據(jù)

虛開廢舊物資發(fā)

 　　　　
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