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作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證言。
2.與一方當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人所作的對(duì)該當(dāng)事人有利的證言，或者與一方當(dāng)事人有不利關(guān)系的證人所作的對(duì)該當(dāng)事人不利的證言。
3.應(yīng)當(dāng)出庭作證而無(wú)正當(dāng)理由不出庭作證的證人證言。
4.難以識(shí)別是否經(jīng)過(guò)修改的視聽(tīng)資料。
5.無(wú)法與原件、原物核對(duì)的復(fù)制件或者復(fù)制品。
6.經(jīng)一方或者他人改動(dòng)，對(duì)方當(dāng)事人不予認(rèn)可的證據(jù)材料。
7.其他不能單獨(dú)作為定案依據(jù)的證據(jù)材料。
?。ㄋ模┛梢灾苯诱J(rèn)定事實(shí)的證據(jù)
1.自然規(guī)律及定理。
2.除當(dāng)事人有相反證據(jù)等情況以外，下列事實(shí)可以直接認(rèn)定：眾所周知的事實(shí)，按照法律規(guī)定推定的事實(shí)，已經(jīng)依法證明的事實(shí)，根據(jù)日常生活經(jīng)驗(yàn)法則推定的事實(shí)。
3. 生效的人民法院裁判文書(shū)或者仲裁機(jī)構(gòu)裁決文書(shū)確認(rèn)的事實(shí)，可以作為定案依據(jù)。
四、證據(jù)的證明與證明標(biāo)準(zhǔn)
證明是稽查人員根據(jù)法定的程序、標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用已知的證據(jù)或事實(shí)，按照一定的規(guī)則和法律原理來(lái)認(rèn)定案件事實(shí)的活動(dòng)。證明標(biāo)準(zhǔn)是稽查人員在查明案件事實(shí)和對(duì)案件進(jìn)行審理時(shí)，運(yùn)用證據(jù)證明案件事實(shí)所需要達(dá)到的程度和要求。
目前，在證據(jù)法學(xué)理論和司法實(shí)踐中，一般認(rèn)為訴訟證明活動(dòng)有以下兩種證明標(biāo)準(zhǔn)：一是優(yōu)勢(shì)證據(jù)證明標(biāo)準(zhǔn)。即在審查證據(jù)的真實(shí)性和證明力上，只要認(rèn)定一方的證明力占優(yōu)勢(shì)或者明顯優(yōu)勢(shì)即可。這主要適用于民事和行政訴訟。二是排除合理懷疑證明標(biāo)準(zhǔn)。即在審查證據(jù)的真實(shí)性和證明力上，要求承擔(dān)證明責(zé)任的一方能夠運(yùn)用證據(jù)對(duì)案件事實(shí)排除所有合理的懷疑，能得出*10的結(jié)論。這主要適用于刑事訴訟。
五、稅務(wù)稽查證據(jù)的收集原則
（一）依法取證原則
稽查人員必須依照法定的職權(quán)、程序和步驟收集證據(jù)，不得超越法定職權(quán)和采取非法手段獲取證據(jù)，不得濫用職權(quán)或損害被查對(duì)象合法權(quán)益來(lái)獲得證據(jù)?！抖愂照魇展芾矸ā芳捌鋵?shí)施細(xì)則作了稅務(wù)檢查權(quán)和程序性規(guī)定，如稽查人員在實(shí)施稽查取證過(guò)程中，不得采取搜查被查對(duì)象住所等超越檢查權(quán)限的方式提取證據(jù)，不得采取利誘、欺詐、脅迫、暴力等非法手段獲取證據(jù)。
（二）全面、客觀、公正原則
《行政處罰法》規(guī)定，行政機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)公民、法人或其他組織有依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為的，必須全面、客觀、公正地調(diào)查、收集相關(guān)證據(jù)。全面，要求與稅收案件有關(guān)、能證明有關(guān)涉稅事實(shí)的有關(guān)證據(jù)，均要收集?！度舾梢?guī)定》要求，全面的證據(jù)應(yīng)當(dāng)是數(shù)個(gè)種類不同、內(nèi)容一致的證據(jù)組成的完整的證據(jù)鏈，其效力高于一個(gè)孤立的證據(jù)?？陀^，要求稽查人員在收集證據(jù)時(shí)要采取事實(shí)求是的態(tài)度。公正，要求稽查人員在收集證據(jù)時(shí)應(yīng)本著法律面前人人平等的原則，公道正派，不帶個(gè)人偏見(jiàn)，不故意遺漏對(duì)稽查對(duì)象不利或有利的證據(jù)。
?。ㄈ┬姓试瓌t
行政效率原則要求在稅務(wù)稽查取證工作應(yīng)注重效率，以較低的耗費(fèi)獲取有效的證據(jù)?；槿藛T在取證時(shí)要做到有計(jì)劃、有目的，盡量提取a1證據(jù)，盡可能收集直接證據(jù)和原始證據(jù)。對(duì)于不能提取原始證據(jù)的，要根據(jù)證據(jù)收集與固定的要求制作合法有效的復(fù)印件、照片、錄像等派生證據(jù)。為避免證據(jù)的滅失，必要時(shí)通過(guò)證據(jù)保全方式取證。
第二節(jié) 稅務(wù)稽查證據(jù)的收集與固定
一、書(shū)證的收集與固定
按照《若干規(guī)定》第十條、第十七條和《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)[1996]226號(hào)）第二十四條的規(guī)定，書(shū)證的收集與固定應(yīng)符合以下要求：
1.需要提取與案件有關(guān)資料原件的，以專用收據(jù)提取有關(guān)資料，以統(tǒng)一的換票證換取發(fā)票原件。
2. 不能取得原件的，或稽查對(duì)象以外的單位和個(gè)人提供的書(shū)證屬于復(fù)印件的，可以照相、影印和復(fù)制，但必須注明原件的出處，由原件保存單位（個(gè)人）簽注“本件由我單位提供，與原件核對(duì)無(wú)誤，原件存于我處”字樣，并由其簽章或者押??；拒絕簽章或者押印的，應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)有關(guān)基層組織（如街道辦事處等）或公證處代表人等作為見(jiàn)證人到場(chǎng)，制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄，在現(xiàn)場(chǎng)筆錄上記明拒簽事由和日期，由稽查人員、見(jiàn)證人簽名或者蓋章。
3.收集的報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、圖紙、專業(yè)技術(shù)資料、科技文獻(xiàn)等書(shū)證，應(yīng)當(dāng)附有說(shuō)明出處等相關(guān)信息的材料并蓋章和押印。
4.外文書(shū)證或者外國(guó)語(yǔ)視聽(tīng)資料，應(yīng)當(dāng)附有由具有翻譯資質(zhì)的機(jī)構(gòu)翻譯的或者其他翻譯準(zhǔn)確的中文譯本，由翻譯機(jī)構(gòu)蓋章或者翻譯人員簽名。
二、物證的收集與固定
按照《若干規(guī)定》第十一條、第十四條的規(guī)定，物證的收集與固定應(yīng)符合以下要求：
1.應(yīng)收集原物，如收集原物確有困難的，可以收集與原物核對(duì)無(wú)誤的復(fù)制件或證明該物證的照片、錄像等其他具有證明效力的證據(jù)。
2.原物數(shù)量較多的，可收集、調(diào)取其中具有代表性的一部分，并輔以照片、錄像、現(xiàn)場(chǎng)筆錄等加以佐證。
3.收集物證時(shí)，還要注意與鑒定結(jié)論相結(jié)合。
三、視聽(tīng)資料的收集與固定
（一）錄像資料和錄音資料收集與固定的要求
按照《若干規(guī)定》第十二條、第五十七條、第七十一條的規(guī)定，錄像資料和錄音資料的收集與固定應(yīng)符合以下要求：
1.盡可能調(diào)取有關(guān)資料的原始載體，即錄音、錄像、計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存資料等信息載體。調(diào)取原始載體確有困難的，可提供復(fù)制件，需注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和證明對(duì)象等內(nèi)容。
2.通過(guò)拍攝、錄音等方式取得（包括采用偷拍、偷錄、^***等手段獲取，但不能侵害他人合法權(quán)益）。
3.對(duì)取得的視聽(tīng)資料，應(yīng)保持事實(shí)的完整性、真實(shí)性，不得進(jìn)行剪輯、拼接等。
4.聲音資料應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄。
5.錄制的原始音像制品可復(fù)制幾個(gè)復(fù)制品后辦理公證，封存?zhèn)洳?，保證原始音像制品不受多次使用后出現(xiàn)磨損和音像失真。
?。ǘ╇娮幼C據(jù)的收集和固定
按照《若干規(guī)定》第十二條、第四十條、第六十四條、第七十一條的規(guī)定要求，一般可以采取以下方式收集與固定電子證據(jù)：
1. 一般取證。對(duì)電子證據(jù)在未經(jīng)偽飾、修改、破壞等情形下進(jìn)行的取證：
（1）打印。直接將有關(guān)內(nèi)容打印在紙張上，再按照提取書(shū)證的方法予以保管、固定，并注明打印的時(shí)間、數(shù)據(jù)信息在計(jì)算機(jī)中的位置（如存放于那個(gè)文件夾中等）和取證人員等內(nèi)容。
?。?）拷貝?？截愔螅瑧?yīng)當(dāng)及時(shí)檢查拷貝的質(zhì)量，防止因保存方式不當(dāng)?shù)仍蚨鴮?dǎo)致的拷貝不成功或感染有病毒。在取證同時(shí)應(yīng)取得備份證據(jù)，然后將其中備份證據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)封存，由納稅人注明“該數(shù)據(jù)出自我單位電腦中，未經(jīng)修改，數(shù)據(jù)真實(shí)”，寫(xiě)明“年、月、日”，蓋章封存，稽查人員將封存的電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)帶回單位保存。
（3）拍照、攝像?？刹捎门恼铡z像的方法對(duì)其進(jìn)行提取和固定，也可同時(shí)對(duì)取證全程進(jìn)行拍照、攝像。
?。?）公證。對(duì)操作電腦的步驟，電腦型號(hào)、打開(kāi)電腦和進(jìn)入頁(yè)面的程序，以及電腦中出現(xiàn)的內(nèi)容進(jìn)行復(fù)制等全過(guò)程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況進(jìn)行拍照或錄像，由公證人員出具公證書(shū)。
2.特殊取證。這主要指在不能順利獲取電子證據(jù)情況時(shí)，如被加密、刪改、破壞的情況下，由專業(yè)技術(shù)人員協(xié)助進(jìn)行的電子證據(jù)收集和固定活動(dòng)。
（1）解密。找到相應(yīng)的密碼文件后，由專業(yè)人員選用相應(yīng)的解除密碼口令軟件。解密后，將對(duì)案件有價(jià)值的文件，進(jìn)行一般取證。在解密過(guò)程中，可采取錄像方式。
?。?） 恢復(fù)。使用軟件恢復(fù)工具，恢復(fù)已被修改、破壞的證據(jù)后，再進(jìn)行一般取證。
四、證人證言的收集與固定
按照《若干規(guī)定》第十條、第十三條、第四十二條、第四十六條、第五十七條、第七十一條和《若干規(guī)定》第二十二條 、第二十三條、第二十五條的規(guī)定，證人證言的收集與固定應(yīng)符合以下要求：
1.《調(diào)
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