高頓網校友情提示，*7桂林會計稅務知識相關內容旅游業(yè)檢查方法(三)總結如下：
　　有無將應全額申報納稅的一般服務業(yè)收入（如會議服務費），混同旅游收入按旅游業(yè)差額申報納稅；另一方面查其有無應客戶要求將旅游業(yè)務收入開具會務費、商務考察費等發(fā)票供對方虛假入賬。
　　（五）隨意擴大營業(yè)稅扣除項目，少申報繳納相關稅費
　　【問題描述】
　　將營業(yè)成本等同于營業(yè)稅扣除項目，隨意擴大營業(yè)稅扣除項目。將單位日常的招待費、導游的交通費、電話費、補助費、發(fā)放給旅游者的旅游包、帽、紀念品等，作為扣除項目進行營業(yè)稅稅前扣除，減少計稅營業(yè)額。
　　【主要檢查方法】
　　1.計算旅游業(yè)務計稅營業(yè)額占所有旅游營業(yè)收入總額的比例，推算其營業(yè)稅扣除項目比例與同行業(yè)相比是否偏高，金額是否明顯偏大。
　　2.審查其“營業(yè)成本”中的代收代付費用等項目，查看有無將單位費用混入營業(yè)成本扣減計稅營業(yè)額，如有無列支業(yè)務招待費中的餐費、宿費等支出，有無列支導游的交通費、電話費、補助費等。
　　3.審查其“營業(yè)成本”明細賬，查看有無將不應扣減計稅營業(yè)額的營業(yè)成本或促銷費用進行營業(yè)稅稅前扣除，如有無將發(fā)放給旅游者的旅游包、帽、紀念品等費用作為扣除項目進行扣除的現象。
　　4.對原始憑證進行逐筆檢查，審核剔除不合理扣除項目。
　　【實例】
　　[例10－3－3]稽查人員在對某旅行社的檢查中發(fā)現，其企劃部門不定期會在高級飯店舉辦一些大型的旅游產品推介會，但其賬面營業(yè)費用中并沒有體現出很大的促銷費用，同時該社的業(yè)務招待費不多不少剛好達到所得稅稅前列支標準。經審核其原始憑證，發(fā)現該社將絕大多數促銷費用和日常招待費用混入了旅游業(yè)務成本，扣減計稅營業(yè)額。
　?。├孟嚓P憑證虛列成本費用，成本核算混亂、費用不實
　　【問題描述】
　　1.按折讓價取得的門票等票據，以票面額全額入賬。
　　2.以自制的《證明單》代替正式發(fā)票，未調整應納稅所得額。
　　3.故意將多個團隊的業(yè)務混合在一起結轉成本，造成成本計算混亂。
　　4.列支非本單位的費用。
　　【主要檢查方法】
　　1.檢查旅行社負責統(tǒng)一調控、統(tǒng)一談價的計調部（外聯部或采購部）的資料，檢查其與旅游景點、酒店等簽訂的協議，核對協議上所約定的折扣在入賬時有無體現，必要時，可進行外調。
　　2.抽取部分團隊旅游業(yè)務，用逆查法詳細核查其營業(yè)成本列支情況。核對其對應的旅行團撥款費用結算單、預收款收據、出團計劃書、客戶登記表、旅游合同等原始資料，審核有無用虛增人數、虛增行程多列成本。
　　3.檢查其扣減項目，注意為旅游者支付給其他單位的住宿費、餐飲費、交通費和其他代付費用有無取得合法憑證。
　　4.抽查部分成本列支原始票據、旅游合同、出團計劃書、行程安排單等資料，核查其成本真實性與收入入賬的及時性。
　　5.對原始憑證進行逐筆審查。
　　【實例】
　　[例10－3－4]某市稽查人員在對某旅行社的檢查中發(fā)現，其營業(yè)成本中有部分戶名不是該單位的發(fā)票，經過多方取證，核查原始匯款憑證等，發(fā)現該旅行社將某單位與另一旅游有限公司發(fā)生的旅游業(yè)務所取得發(fā)票用于自己抵扣成本，企圖假借是通過另一旅游有限公司接團出游的名義，虛列成本。
　　（七）導游等員工收入不實，未足額代扣代繳個人所得稅
　　【問題描述】
　　1.獎金、業(yè)務提成等直接賬外發(fā)放，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
　　2.要求員工提供各種名目的票據，以報銷的方式領取，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
　　【主要檢查方法】
　　1.查閱員工管理制度、業(yè)務考核辦法等，檢查旅行社從業(yè)人員的各項報酬，尤其是業(yè)務提成收入是否按規(guī)定申報納稅。
　　2.檢查有無將應發(fā)放給個人的收入通過個人提供發(fā)票的方式列支。
　　3.對扣繳義務人采取銀行代發(fā)員工工資方式的，應調取有關銀行代發(fā)原始資料，并與企業(yè)賬面發(fā)放工資、獎金、福利等情況核對，檢查其個人所得稅扣繳情況是否正確。
　　4.結合對當地景點、購物商店等場所的調查，對導游的收入進行核查。
 　　　　
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