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案例一：
某稽查局查補(bǔ)2009年A企業(yè)少交營業(yè)稅100萬，城建稅7萬，決定自 2010年1月16日起加收營業(yè)稅滯納金10萬，城建稅滯納金0。7萬。
解析：根據(jù)《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（國發(fā)〔1985〕19號）第三條規(guī)定：“城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時繳納。”
計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅率、課稅對象、納稅人、納稅環(huán)節(jié)等是某個稅種必備的要素，如果營業(yè)稅尚未繳納，則城建稅根本就沒有計(jì)稅依據(jù)，既然無計(jì)稅依據(jù)，就不應(yīng)存在城建稅，城建稅之不存，焉問滯納金之有？因此稽查局不應(yīng)從2010年1月16日開始加收滯納金，而應(yīng)從營業(yè)稅繳納次日起，如納稅人還未繳納城建稅，才需加收滯納金。
案例二：
某稽查局查處A企業(yè)，A企業(yè)所得稅查賬征收，稽查局認(rèn)為該企業(yè)賬目混亂，成本核算不清，成本大量預(yù)提，于是決定采取核定征收方式，核定A企業(yè)2009-2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅100萬元，并分別加收兩年滯納金10萬元。
解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定：“因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。”
A企業(yè)只是賬目混亂，并不存在故意偽造憑證、銷毀證據(jù)等，稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有證據(jù)證明其有故意行徑，那么相應(yīng)征管分局為何沒有將其及時改為核定征收方式？而非等稽查局查補(bǔ)以前年度時才核定征收，造成補(bǔ)繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)難道沒有責(zé)任嗎？加收滯納金合理嗎？似值得很大的商榷。
核定征收的稅款和查賬征收的稅款是有巨大區(qū)別的，后者理論上應(yīng)當(dāng)有一個精確值，但是由于企業(yè)賬證不全，企業(yè)壓根也說不清楚，而稅務(wù)局也無法查證，因此核定稅款，這個稅款并不是那個精確值的稅款，這個稅款就不能定企業(yè)偷稅，非人為導(dǎo)致賬證不全，即稅務(wù)與企業(yè)均認(rèn)可業(yè)務(wù)是真實(shí)的（沒有證據(jù)反向證偽，企業(yè)是故意為之），企業(yè)已經(jīng)按照期限申報繳納了稅款，核定后再增加的稅款，如果再加收滯納金，實(shí)在是有違公平。個人淺見，希望大家商榷。
案例三：
A企業(yè)從銀行借款1000萬，無償借給B企業(yè)，稽查局認(rèn)為A企業(yè)向銀行支付的100萬利息與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，稅前不得扣除，納稅調(diào)整100萬，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅25萬。
解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二條規(guī)定：“本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)。第四十五條規(guī)定：“企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報告及其相關(guān)的證明材料。”
既然向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，則該債權(quán)資產(chǎn)屬于與經(jīng)營管理活動有關(guān)的資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的利息怎么就和生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)了呢？？？？？？正確的處理應(yīng)當(dāng)對A和B之間的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)整?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號）第三十條規(guī)定：“實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。”
假如AB均系國內(nèi)企業(yè)，稅負(fù)一致，則調(diào)整A利息收入，勢必調(diào)整B利息支出，該交易并沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，即調(diào)增A利息收入100萬，補(bǔ)稅25萬，B則要退稅25萬，毫無意義。因此這100萬利息原則上不要調(diào)整。
案例四：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009）80號〕文件第七條規(guī)定：從事《目錄》范圍項(xiàng)目投資的居民企業(yè)應(yīng)于從該項(xiàng)目取得的*9筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案并報送如下材料后，方可享受有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。A企業(yè)沒有在項(xiàng)目取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營收入15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，稅務(wù)局決定，A企業(yè)不得享受企業(yè)所得稅三免三減半優(yōu)惠。
解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）文件第三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅減免稅期限超過一個納稅年度的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn)，但每年必須對相關(guān)減免稅條件進(jìn)行審核，對情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的，應(yīng)停止享受減免稅政策。”
“可以進(jìn)行一次性確認(rèn)”，當(dāng)然也可以不進(jìn)行一次性確認(rèn)，一次性確認(rèn)主要是減輕納稅人負(fù)擔(dān)，那么從此角度出發(fā)，納稅人*9年沒有確認(rèn)，并沒有失去后續(xù)年度確認(rèn)的資格，因?yàn)橹鞴芏悇?wù)關(guān)不是必須一次性確認(rèn)，所以*9年免稅資格不能享受，但后續(xù)五年只要提出備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍應(yīng)給予納稅人享受政策優(yōu)惠。
案例五：
A公司自建補(bǔ)充醫(yī)療保險基金，專賬管理，用于補(bǔ)助職工的醫(yī)療支出。公司的補(bǔ)助支出是職工憑醫(yī)療發(fā)票報銷的形式開展的，而不是將資金上交政府統(tǒng)一的社保基金管理，稅務(wù)局認(rèn)為由于未納入國家社保管理，所以不得作為符合國家規(guī)定的補(bǔ)充醫(yī)療保險，不得稅前扣除。
解析：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）文件規(guī)定：“自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。”
《財政部、勞動保障部關(guān)于企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險有關(guān)問題的通知》（財社〔2002〕18號）第三條規(guī)定：“企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險辦法應(yīng)與當(dāng)?shù)鼗踞t(yī)療保險制度相銜接。企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險資金由企業(yè)或行業(yè)集中使用和管理，單獨(dú)建賬，單獨(dú)管理，用于本企業(yè)個人負(fù)擔(dān)較重職工和退休人員的醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)助，不得劃入基本醫(yī)療保險個人賬戶，也不得另行建立個人賬戶或變相用于職工其它方面的開支。”
補(bǔ)充醫(yī)保也好，補(bǔ)充養(yǎng)老也好，并不是國家社保機(jī)構(gòu)必保的項(xiàng)目，也不屬于社會保險的范疇，更加近似于商業(yè)保險，相關(guān)的商業(yè)保險機(jī)構(gòu)也是可以經(jīng)辦的，因此國家給予了限額扣除的政策，而非社保全額扣除或商保全額調(diào)增的政策。
案例六：
稽查局檢查B公司，2009年計(jì)提社保費(fèi)未支付，借管理費(fèi)用100萬，貸其它應(yīng)付款100萬，調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬，2011年該項(xiàng)社保費(fèi)仍未支付，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第二十六條規(guī)定：其它收入包括確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)。對該項(xiàng)超過兩年仍未支付的應(yīng)付款項(xiàng)再次調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬。
解析：所得額調(diào)整是建立在影響損益的基礎(chǔ)上，2009年的管理費(fèi)影響了損益，由于未支付，納稅調(diào)整是正確的，但是2011年對其它應(yīng)付款認(rèn)為超過兩年未支付調(diào)整所得額就錯誤了，因?yàn)槿绻娴臎]有支付，這筆管理費(fèi)用就沒有發(fā)生，之前就已調(diào)整了，而如果日后真的支付了，則前調(diào)增后調(diào)減，稽查局兩次調(diào)增，將來只有一次調(diào)減，這豈不是亂了套？所以對于企稅調(diào)整一定要建立在是對損益調(diào)整的基礎(chǔ)上。但是也有例外，比如折舊，2009年A設(shè)備原值100萬，按5年提折舊，該設(shè)備用于在建工程，借在建工程20，貸累計(jì)折舊20，雖然當(dāng)年未影響損益，但納稅調(diào)增10萬，2010年在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)就比賬面價值要少10萬，隨著固定資產(chǎn)提取折舊計(jì)入損益，最終還是納稅調(diào)減10萬。
案例七：
國稅稽查局檢查A公司，A公司銷貨收取價款100萬，延期付款利
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