高頓網(wǎng)校友情提示，*7麗江會計稅務(wù)知識相關(guān)內(nèi)容稅收十五案例及解析(二)總結(jié)如下：
　　息10萬，企業(yè)就100萬申報繳納增值稅，按10萬申報繳納營業(yè)稅金融保險業(yè)?；榫譀Q定查補增值稅10/1。17*0。17=1。45萬，并罰款1倍。
　　解析：處罰主要是依據(jù)稅收征收管理法，而上述行為不屬于不進(jìn)行納稅申報，不屬于編造虛假計稅依據(jù)，不屬于騙稅，不屬于欠稅，不屬于抗稅，屬于偷稅嗎？對照偷稅條款反復(fù)比照，主觀上企業(yè)并沒有偷稅故意，只是對價外費用政策的誤解，稅務(wù)局不宜主觀認(rèn)定其主觀故意，如果第二次仍發(fā)生類似事件，倒是可以認(rèn)定，所以為了維護(hù)納稅人合法權(quán)益，對于這種不能肯定納稅人主觀故意前提下，首次違法不宜處罰。如何判斷故意與無意，看來不能稅務(wù)局說了算，應(yīng)當(dāng)站在大眾的立場上予以衡量，正如陪審團(tuán)，覺得你有罪就是有罪。
　　案例八：
　　地稅稽查局檢查A公司，A公司企業(yè)所得稅系國稅征管，地稅稽查局發(fā)現(xiàn)該企業(yè)隱瞞收入，于是將隱瞞收入100萬直接乘以個稅應(yīng)稅所得率10%乘以20%的紅利股息稅率責(zé)成A企業(yè)代扣其股東個稅2萬元。
　　解析：股息紅利個人所得稅是建立在企業(yè)稅后利潤分配基礎(chǔ)上，A公司不是個體工商戶，因此應(yīng)由國稅局核定該100萬收入應(yīng)納稅所得額，假設(shè)應(yīng)稅所得率為10%，繳納企業(yè)所得稅2。5萬元，稅后利潤7。5萬元責(zé)成扣繳個稅20%，為1。5萬元。地稅稽查局此一處理造成個人多負(fù)擔(dān)個稅0。5萬元。
　　案例九：
　　美國人史密斯來華給中國A公司提供設(shè)計勞務(wù)，收取款項100萬人民幣后離開中國，地稅稽查局認(rèn)為A公司應(yīng)負(fù)責(zé)代扣代繳美國人史密斯的營業(yè)稅5萬元，要求A公司補扣繳。
　　解析：《營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令第540號）文件第十一條一款規(guī)定：“中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。”
　　經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)理解為常設(shè)場所，則史密斯來華已構(gòu)成經(jīng)營機構(gòu)，史密斯本人應(yīng)主動申報繳納稅款，這種情況下A公司沒有代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)局責(zé)成A公司扣繳不對，有本事你找史密斯要這筆稅去。
　　案例十：
　　A公司2010年6月付100萬支付廣告費，但未索取到發(fā)票，2012年2月A公司索取到發(fā)票，但發(fā)票開具日期為2012年2月，企業(yè)認(rèn)為《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局2011年第34號公告）第六條規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。企業(yè)不需要納稅調(diào)整，但稅務(wù)稽查局認(rèn)為該發(fā)票注明2012年不得在2011年列支，應(yīng)納稅調(diào)整。
　　解析：我就納悶了，如果不讓在2011年列支，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，這筆費用是2011年的，則同樣不能在2012年列支，兩年都不能列支，納稅人到哪列去？？？？？？
　　國家稅務(wù)總局2012年15號公告：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。
　　15號公告好了，企業(yè)發(fā)現(xiàn)2011年實際發(fā)生的，但不能扣除而導(dǎo)致多繳稅，只要做出專項申報，就可以追補確認(rèn)，這個發(fā)票問題就可以避開了，其實發(fā)票開具日期不規(guī)范是廣告商的緣故，不能把板子打在A公司頭上吧。
　　案例十一、
　　稽查局檢查某房開企業(yè)，發(fā)現(xiàn)其取得的建筑發(fā)票系假發(fā)票，于是依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時計算與清算項目有關(guān)的扣除項目金額，應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實施細(xì)則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。要求企業(yè)上述建安成本不得在土地增值稅前扣除。
　　解析：企業(yè)完蛋了，要知道建安成本是房產(chǎn)開發(fā)*5的成本，這工程咱也做了，不是假的，只不過建筑方這家伙拿了張假發(fā)票來，就不讓我扣了，有道理嗎？
　　其實187號說的明明擺擺，另有規(guī)定，什么叫另有規(guī)定，同樣187號文件說：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務(wù)機關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機關(guān)確定。
　　不是不讓你扣，你說不明白，我也鬧不明白，咱就搞核定，按市場價來定。這個就是所謂的“另有規(guī)定”，那為什么取得土地使用權(quán)的價款與配套設(shè)施必須要取得發(fā)票了？因為取得土地使用權(quán)的價款一般都是房開商與政府之間的交易，取得合法有效票據(jù)很正常，而配套設(shè)施為什么必須索取合法有效憑證咱就猜不著了。
　　案例十二
　　某房開企業(yè)清算項目，有普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，有商鋪，有地下室（有產(chǎn)權(quán)），有非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，如何清算，地稅局認(rèn)為《土地增值稅清算管理規(guī)程》第十七條規(guī)定：清算審核時，應(yīng)審核房地產(chǎn)開發(fā)項目是否以國家有關(guān)部門審批、備案的項目為單位進(jìn)行清算；對于分期開發(fā)的項目，是否以分期項目為單位清算；對不同類型房地產(chǎn)是否分別計算增值額、增值率，繳納土地增值稅。
　　既然說了不同類型房地產(chǎn)要分別計算增值額、增值率，那就把這個清算項目一分為四，分別計算土地增值稅。
　　解析：如果照此說法，干脆不要提按項目清算了，直接就叫按類型清算得了？總局會這么干嗎？房開企業(yè)一般都是按項目歸集成本的，如果這樣規(guī)定，將極大加劇企業(yè)和稅務(wù)局清算難度，天下本無事，庸人自擾之了。
　　所以這里的類型，個人以為就是如果有普通標(biāo)準(zhǔn)住宅或其它類的，分為兩類就可以了，不能分類的，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不得享受稅收優(yōu)惠。
　　我特意找了個文件，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見（試行）》的通知（中稅協(xié)發(fā)〔2011〕110號）：第五條　對清算項目前期管理情況鑒證，應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要和可能實施案頭審核、實地審核，并關(guān)注下列內(nèi)容：（一）清算項目及其范圍；
　?。ǘ┣逅銌挝坏拇_認(rèn)；
　?。ㄈ┎煌陂g、不同項目收入、成本、費用的歸集；
　?。ㄋ模┢胀ㄗ≌⒎瞧胀ㄗ≌氖杖?、支出劃分；
　　（五）清算起始時間、清算截止時間；
　?。┓制陂_發(fā)項目各期清算方式的一致性；
　?。ㄆ撸┱鞫愴椖颗c免稅項目的劃分。
　　從這里似可以發(fā)現(xiàn)立法的影子，即盡可能不要割裂會計與稅收處理，企業(yè)按清算項目歸集成本費用，土增稅也按清算項目進(jìn)行清算。
　　案例十三
　　某地稅稽查局查處A公司，發(fā)現(xiàn)A公司支付食堂10萬元用于職工免費午餐，地稅局認(rèn)為上述支出屬于個人所得，要求企業(yè)將上述款項平均到每個職工頭上計繳個人所得稅。
　　解析：個人所得稅是對個人獲得的所得征稅，如果不能確定個人所得，即沒有所得的計稅依據(jù)，何來個人所得稅，這10萬元撥給食堂，食堂如果采取大鍋飯形式，誰來吃了，誰沒來吃，誰吃的多，誰吃的少根本無法區(qū)分，既然落實不到個人頭上去，交什么個人所得稅呢？因為迄今為止，建筑業(yè)可以按工程造價一定比例核定個人所得稅外，其它基本上沒有核定征收工資薪金所得個人所得稅的規(guī)定，所以如果員工以打卡消費方式吃免費午餐的
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？迹瑢W(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。