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哈密會計稅務實務：出口貨物退免稅政策匯總(二)

高頓網(wǎng)校2014-09-17 09:34terry

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高頓網(wǎng)校友情提示，*7哈密會計稅務實務相關內(nèi)容出口貨物退免稅政策匯總(二)總結(jié)如下：

　　一管理的出境口岸免稅店銷售給辦完手續(xù)的出境人員的國產(chǎn)品；

　　十二、出口舊設備退（免）稅；（國稅發(fā)[2008]16號）

　　舊設備指出口企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用過的設備（簡稱自用舊設備）和出口企業(yè)直接購買的舊設備（外購舊設備）。

　　增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設備，實行退稅。

　　增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購舊設備，實行免稅不退稅辦法。

　　小規(guī)模納稅人出口的自用舊設備和外購舊設備，

　　十三、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物；

　　十四、保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)倉儲并代理報關離境的貨物；保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）、倉儲企業(yè)的出口貨物備案清單及其它規(guī)定的憑證，向稅務機關申請辦理退稅。保稅區(qū)海關須在貨物全部離境后，方可簽發(fā)貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）。

　　十五、通過海關監(jiān)管倉出口的貨物；對通過海關監(jiān)管倉出口的貨物，可憑海關簽發(fā)的出口貨物報關單（出口退稅專用）及其他規(guī)定的憑證，按現(xiàn)行規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅。

　　十六、進入海關保稅物流園區(qū)的貨物；保稅物流園區(qū)是經(jīng)國務院批準、由海關實施封閉管理的特定區(qū)域。

　　保稅物流園區(qū)內(nèi)的貨物進入內(nèi)地的，視同進口。海關在貨物出保稅物流園區(qū)時，依據(jù)貨物的實際狀態(tài)，按照有關政策規(guī)定對視同進口的貨物辦理進口報關以及征、免稅，或保稅等驗放手續(xù)。

　　對保稅物流園區(qū)外企業(yè)（以下簡稱區(qū)外企業(yè)）運入物流園區(qū)的貨物視同出口，享受出口退稅政策，海關按規(guī)定簽發(fā)出口退稅報關單。區(qū)外企業(yè)憑海關簽發(fā)的出口貨物報關單（出口退稅專用）及其他規(guī)定憑證向主管稅務機關申請辦理退（免）稅。本辦法所述區(qū)外企業(yè)是指具有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)（包括外工貿(mào)公司、外商投資企業(yè)和具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)），以及委托具有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)報關出口的無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)。

　　十七、運入出口加工區(qū)的貨物；

　?。ㄒ唬┏隹诩庸^(qū)的概念和相關稅收管理規(guī)定：

　　出口加工區(qū)是指經(jīng)國務院批準，由海關監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域。對出口加工區(qū)運往區(qū)外的貨物，海關按照對進口貨物的有關規(guī)定辦理進口報關手續(xù)，并對報關的貨物征收增值稅，消費稅；對出口加工區(qū)外企業(yè)（以下簡稱“區(qū)外企業(yè)”,下同）運入出口加工區(qū)的貨物視同出口，由海關辦理出口報關手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用）。其中所述“區(qū)外企業(yè)”是指具有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，包括外貿(mào)（工貿(mào)）公司，外商投資企業(yè)和具有進出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)

　　（二）銷售出口加工區(qū)貨物區(qū)外企業(yè)退稅規(guī)定：

　　區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)（以下簡稱“區(qū)內(nèi)企業(yè)”,下同）并運入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)設備，原材料，零部件，元器件，包裝物料，以及建造基礎設施，加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)，辦公用房的基建物資（不包括水，電，氣），區(qū)外企業(yè)可憑海關簽發(fā)的出口貨物報關單（出口退稅專用）和其他現(xiàn)行規(guī)定的出口退稅憑證，向稅務機關申報辦理退（免）稅

　　對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)，行政管理部門并運入出口加工區(qū)供其使用的生活消費用品，交通運輸工具，海關不予簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用），稅務部門不予辦理退（免）稅。對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)，行政管理部門并運入出口加工區(qū)供其使用的進口機器，設備，原材料，零部件，元器件，包裝物料和基建物資，海關不予簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用），稅務部門不予辦理退（免）稅

　　對區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)采購用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的并已經(jīng)取消出口退稅的成品革、鋼材、鋁材和有色金屬材料（不含鋼坯、鋼錠、電解鋁、電解銅等金屬初級加工產(chǎn)品）等原材料，進區(qū)時按增值稅法定征稅率予以退稅。（財稅[2008]10號）

　　出口貨物實行免稅管理辦法的外商投資企業(yè)銷售并運入出口加工區(qū)的本辦法第三條所述予以退（免）稅的貨物，在2000年底前仍實行免稅政策。對區(qū)外企業(yè)銷售并運入出口加工區(qū)的貨物，一律開具出口銷售發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票

　　對區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)并運入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的實行退（免）稅的貨物，區(qū)外企業(yè)應按海關規(guī)定填制出口貨物報關單，出口貨物報關單“運輸方式”欄應為“出口”（運輸方式全稱為“出口加工區(qū)”）。對區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工，生產(chǎn)的貨物，凡屬于貨物直接出口和銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的，免征增值稅，消費稅。對區(qū)內(nèi)企業(yè)出口的貨物，不予辦理退稅

　　區(qū)內(nèi)企業(yè)委托區(qū)外企業(yè)進行產(chǎn)品加工，一律不予退（免）稅。區(qū)內(nèi)企業(yè)按現(xiàn)行有關法律法規(guī)，規(guī)章繳納地方各稅。區(qū)內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)按國家現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)，規(guī)章繳納所得稅，外商投資企業(yè)比照現(xiàn)行有關經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的所得稅政策規(guī)定執(zhí)行。已經(jīng)批準并核定“四至范圍”的出口加工區(qū)，其區(qū)內(nèi)加工企業(yè)和行政管理部門從區(qū)外購進基建物資時，需向當?shù)囟悇詹块T和海關申請。在審核額度內(nèi)購進的基建物資，可在海關對出口加工區(qū)進行正式驗收

　　監(jiān)管后，憑出口貨物報關單（出口退稅專用）向當?shù)囟悇詹块T申請辦理退（免）稅手續(xù)。對違反有關規(guī)定，采取弄虛作假等手段騙取退（免）稅的，按<中華人民共和國稅收征收管理法>等有關規(guī)定予以處罰

　?。ㄈ┏隹诩庸^(qū)內(nèi)企業(yè)消耗水電氣退稅規(guī)定：

　　1、出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱區(qū)內(nèi)企業(yè)）生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準予退還所含的增值稅。區(qū)內(nèi)企業(yè)須按季填報《出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)耗用水、電、氣退稅申請表》（見附件），并附送下列憑證向主管出口退稅的稅務機關申報辦理退稅手續(xù)。

　　（1）供水、供電、供氣公司（或單位）開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

　?。?）支付水、電、氣費用的銀行結(jié)算憑證（復印件加蓋銀行印章）。

　　2、水、電、氣應退稅額按下列公式計算。

　　應退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的進項金額×退稅稅率水、電、氣退稅率均為13%，如供應單位按簡易辦法征收增值稅的，退稅率為征收率。

　　3、區(qū)內(nèi)生長企業(yè)從區(qū)外購進的水、電、氣，凡用于出租、出讓廠房的，不預辦理退稅。已辦理退稅的，區(qū)內(nèi)企業(yè)應在出租、出讓行為發(fā)生的次月，向主管出口退稅的稅務機關申報并繳納已退還的稅款。

　　4、區(qū)外企業(yè)銷售并輸入給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)的水、電、氣，一律向區(qū)內(nèi)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，不得開具普通發(fā)票或出口專用發(fā)票。

　　5、區(qū)內(nèi)企業(yè)水、電、氣退稅的登記、審批、管理工作，由主管出口退稅的稅務機關負責。主管出口退稅的稅務機關應按季核查區(qū)內(nèi)企業(yè)水、電、氣的實際耗用情況，年度終了后，應按清算的規(guī)定，對上年水、電、氣的退稅進行清算。

　　6、本通知自2002年9月1日起執(zhí)行。執(zhí)行時間以增值稅專用發(fā)票開具日期為準。2002年8月31日以前開具的發(fā)票，不予退稅。

　　十八、國內(nèi)航空供應公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品；

　　十九、國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)銷售給國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)的海洋工程結(jié)構(gòu)產(chǎn)品；

　　3.出口免征增值稅、消費稅的貨物（國稅發(fā)[1994]031號第三條、第四條）

　　一、來料加工；