高頓網(wǎng)校友情提示,*7陽江會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容出口退稅稅收籌劃技巧(二)總結(jié)如下:
  規(guī)定,熟雞制品與分割凍雞屬于不同的海關(guān)出口商品編碼。前者執(zhí)行的是征17%退13%的出口退稅率,后者執(zhí)行的是征13%退13%的出口退稅率。一方面是利潤空間大,出口退稅率低;另一方面是利潤空間小,出口退稅率高。該企業(yè)經(jīng)過認真研究,認為無論是從生產(chǎn)環(huán)節(jié),還是從該產(chǎn)品的出口退稅率,都應(yīng)保留一定比例的分割凍雞產(chǎn)品。另外,雖然熟雞肉制品比分割凍雞的出口退稅率低,但前者的市場利潤肯定比后者好。從而企業(yè) 決定 選擇用熟雞肉制品作為升級換代產(chǎn)品。因此,肉雞企業(yè)的關(guān)鍵是合理配備自己的產(chǎn)品結(jié)構(gòu),使最終的稅收成本達到最低。
  案例3:某公司是1993年12月31日前注冊成立的老外資企業(yè),主營凍雞的 深加工 。在出口退稅問題上一直享受“不征不退”的優(yōu)惠政策。為了加強對這批老外資企業(yè)的管理,1999年8月國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門做出 決定 ,從2000年1月1日起,將老外資企業(yè)享受的“不征不退”政策轉(zhuǎn)為出口退稅通行的“免、抵、退”和“先征后退”方式,由企業(yè)自主選擇“免、抵、退”方式或“先征后退”方式。
  在“免、抵、退”方式下,退稅的計算如下:
  ①當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期全部進項稅額-當期不予抵扣或退稅的稅額)-上期未抵扣完的進項稅額
 ?、诋斊诓挥璧挚刍蛲硕惖亩愵~=當期出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價×(增值稅條例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率)
  注意,對該企業(yè)而言,當征收率和退稅率一致時,企業(yè)當期不予抵扣或退稅的稅額為零,但稅 法規(guī) 定對于“免、抵、退”中當期應(yīng)納稅額為負數(shù),且該企業(yè)出口貨物占當期全部貨物銷售額50%以上,則對當期未抵扣完的進項稅額按公式計算應(yīng)退稅額
     
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