高頓網(wǎng)校友情提示，*7三明會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容新個(gè)稅法下五大稅收籌劃策略(一)總結(jié)如下：
　　新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱“新個(gè)稅法”）已于2011年9月1日起施行。此次個(gè)稅法的修改將對(duì)普通大眾產(chǎn)生何種影響？作為納稅人，在履行繳納個(gè)稅義務(wù)之外，是否還可以進(jìn)行一些稅收籌劃，以減輕自己的相關(guān)稅負(fù)？本文結(jié)合有關(guān)案例提供幾個(gè)籌劃策略，供納稅人在實(shí)際操作中參考。
　　策略一：掌握扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高后的稅負(fù)臨界點(diǎn)
　　根據(jù)稅法規(guī)定，工資薪金所得個(gè)人所得稅的基本公式：應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金所得-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。因此，按照工資算清應(yīng)繳納的個(gè)稅只需三步。
　　步驟一：算出應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=本人月收入(需扣除“三險(xiǎn)一金”)-3500元(費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))
　　步驟二：對(duì)號(hào)入座。在新個(gè)稅稅率表的1-7級(jí)中，找到自己相對(duì)應(yīng)的稅率及速算扣除數(shù)。
　　步驟三：根據(jù)計(jì)算公式算出應(yīng)納稅額。
　　情形一：某企業(yè)職工甲每月工資為3500元（已扣除“三險(xiǎn)一金”）。
　　調(diào)整前：費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元時(shí)，甲應(yīng)納稅所得額為1500元（3500元－2000元），應(yīng)納稅額為125元[1500元×10%－25] 。
　　調(diào)整后：費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元時(shí)，甲無須繳納個(gè)稅。
　　相比較而言，個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高后，甲每月可少繳納個(gè)人所得稅125元。
　　情形二：某企業(yè)職工乙每月工資為6000元（已扣除“三險(xiǎn)一金”）。
　　調(diào)整前：乙應(yīng)納稅所得額為4000元（6000元－2000元），應(yīng)納稅額=4000元×15%－125=475（元）。
　　調(diào)整后：乙應(yīng)納稅所得額為2500元（6000元－3500元），應(yīng)納稅額=2500元×10%－105= 145（元）。
　　相比較而言，個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高后，乙每月可少繳納個(gè)人所得稅330元。
　　情形三：某企業(yè)職工丙每月工資約4萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”）。
　　調(diào)整前：丙應(yīng)納稅所得額為38000元（40000元-2000元），應(yīng)納稅額=38000元×25%－1375=8125（元）。
　　調(diào)整后：丙應(yīng)納稅所得額為36500元（40000元－3500元），應(yīng)納稅額=36500×30%－2755=8195（元）。
　　相比較而言，個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高后，丙每月需要多繳納個(gè)人所得稅70元。
　　籌劃點(diǎn)評(píng)：工薪所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，要先減除納稅人繳納的“三險(xiǎn)一金”費(fèi)用（按國(guó)家有關(guān)政策，該費(fèi)用免征個(gè)人所得稅），然后再減除新的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，所以，不是有些人理解的3500元以上就須納稅，月薪3500元以上并不一定就要繳個(gè)稅。“三險(xiǎn)一金”，是指基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，根據(jù)法定的繳納比例這幾項(xiàng)加起來是個(gè)人工資收入的23%。即按照新的標(biāo)準(zhǔn)算下來，一般月薪在4545元以下的工薪階層都不用繳個(gè)稅。熟悉掌握這些稅收政策規(guī)定，應(yīng)當(dāng)說是所謂稅收籌劃方法中最直接、最實(shí)用的籌劃思路了。
　　策略二：合理轉(zhuǎn)換勞務(wù)報(bào)酬與工資薪金所得
　　例1:某企業(yè)想聘請(qǐng)另一家公司退休工程師趙先生擔(dān)任技術(shù)顧問，趙先生每年獲得的報(bào)酬大約為6萬元，可按月領(lǐng)取。
　　方式一：趙先生與企業(yè)簽訂勞務(wù)合同，則趙先生每月應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅=（60000元÷12）×（1-20%）×20%=800（元）；
　　方式二：趙先生與企業(yè)簽訂招聘合同，成為其正式雇員，則趙先生每月按照“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅=（60000元÷12-3500元）×3%=45（元）。
　　通過比較發(fā)現(xiàn)，方式二比方式一可少繳納個(gè)人所得稅755元。
　　例2:承例1，假設(shè)企業(yè)每年支付給趙先生的報(bào)酬為60萬元，可按月領(lǐng)取。
　　方式一：趙先生與企業(yè)簽訂勞務(wù)合同，則趙先生每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（600000元÷12）×（1-20%）×30%-2000=10000（元）；
　　方式二：趙先生與企業(yè)簽訂招聘合同，成為其正式雇員，則趙先生每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（600000元÷12-3500元）×30%-2755=11195（元）。
　　通過比較發(fā)現(xiàn)，方式二比方式一多繳納個(gè)人所得稅1195元。
　　籌劃點(diǎn)評(píng)：新個(gè)稅法將工薪所得稅率由9級(jí)調(diào)整為7級(jí)，適當(dāng)擴(kuò)大了低檔稅率和*6檔稅率的適用范圍。同時(shí)，新個(gè)稅法通過稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整，使一部分收入較高的人在減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)所帶來減稅好處被抵消以后，還會(huì)增加納稅負(fù)擔(dān)。通過測(cè)算，月收入38600元以上的高收入人群，稅負(fù)就增加了。而在提供勞務(wù)時(shí)有時(shí)因用工單位的用工時(shí)間長(zhǎng)，勞務(wù)提供者在很長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)都會(huì)提供勞務(wù)，而工資薪金所得與勞務(wù)所得的個(gè)人所得稅稅率設(shè)置不同，在計(jì)稅數(shù)額較小時(shí)選擇工資薪金個(gè)人所得稅負(fù)較輕，對(duì)于此種勞務(wù)方式，勞務(wù)提供者可與用工單位協(xié)商，將勞務(wù)合同更改為招聘合同，將個(gè)人所得稅的適用稅率降低從而減少稅款支出。在計(jì)稅數(shù)額較大時(shí)勞務(wù)所得的稅負(fù)較輕，應(yīng)簽訂勞務(wù)合同。
　　策略三：調(diào)整年終獎(jiǎng)的發(fā)放時(shí)間
　　例3：小錢月薪為2000元（已
 　　　　
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