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稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)專(zhuān)家結(jié)合自己的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，為大家介紹了幾個(gè)典型的較具有普遍意義的納稅籌劃案例，以供讀者參考。不過(guò)他同時(shí)表示，在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，個(gè)人納稅籌劃更多的是“一事一議”，納稅人以及企業(yè)的實(shí)際情況不同，具體給出的方案也就各不相同，此外還需要與稅收征管部門(mén)進(jìn)行溝通取得認(rèn)可。他一再?gòu)?qiáng)調(diào)，納稅人要堅(jiān)持納稅光榮的信念，進(jìn)行納稅籌劃不等于偷稅，是在稅法允許的前提下巧妙安排采取的合法策略。
■案例1：大筆收入分次拿
某高校教師業(yè)余在一家企業(yè)兼職做項(xiàng)目，項(xiàng)目完成后一次取得勞務(wù)報(bào)酬30000元整。他如果一次性申報(bào)納稅，則
應(yīng)納稅所得額
30000-30000×20%=24000元
應(yīng)納稅額
24000×20%×（1＋0.5）-2000=5200元
而如果與企業(yè)協(xié)商，分兩個(gè)月支付兩次，則每次應(yīng)納稅額=（15000-15000×20%）×20%=2400元，總計(jì)納稅額為4800元。兩者相比，節(jié)約400元。
稅務(wù)師評(píng)述：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，勞務(wù)報(bào)酬所得按收入減除20%費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20％，但對(duì)個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過(guò)20000～50000元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的稅額，加征5成，超過(guò)50000元的部分，加征10成。這樣計(jì)算后再減去2000的速算扣除數(shù)就是該教師的應(yīng)納稅額。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得征稅以次數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)。
可見(jiàn)，納稅人如能把一次收入多次取得，將所得分?jǐn)偅黾涌鄢螖?shù)，就能降低應(yīng)納稅所得額，從而節(jié)省稅收支出。
■案例2：提高福利降工資
西安高新區(qū)一公司聘用高管，計(jì)劃支付年薪是120萬(wàn)，但經(jīng)過(guò)咨詢稅務(wù)師事務(wù)所，與高管達(dá)成協(xié)議，將年薪降低為80萬(wàn)，同時(shí)給高管提供一套現(xiàn)房和一輛車(chē)供使用。此外，鑒于該公司員工以技術(shù)性員工居多、聘用合同期相對(duì)較長(zhǎng)等特點(diǎn)，又適當(dāng)降低員工名義工資，同時(shí)為員工提供宿舍以及將繳納的公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)等金額適當(dāng)提高，從而提高員工福利。粗略計(jì)算，該公司高管因此起碼少繳40%的個(gè)稅。
稅務(wù)師評(píng)述：增加薪金收入能滿足消費(fèi)需求，但由于工資薪金個(gè)人所得稅的稅率是超額累進(jìn)稅率，當(dāng)累進(jìn)到一定程度，新增工資薪金帶給個(gè)人的可支配收入就逐步減少。因此想辦法降低名義收入，把個(gè)人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供必需的福利待遇，這樣既滿足了消費(fèi)需求，又可少繳個(gè)人所得稅。
■案例3：勞務(wù)報(bào)酬工資化
西安一私企老板，雇別人經(jīng)營(yíng)自己的私企，自己又在另一家公司工作，每月工資約為 4000元。他一開(kāi)始沒(méi)有與這家公司簽任何合同，則4000元作為勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=（4000-800）×20%=640元。但后來(lái)經(jīng)過(guò)咨詢，假如他與該公司建立雇傭關(guān)系，則4000元作為工資薪金收入應(yīng)納稅額=（4000-2000）×10%-25=175元，與之前相比每月節(jié)稅465元。
稅務(wù)師評(píng)述：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，對(duì)工資薪金所得采用的是5%至45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，而對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際采取的是20%至40%的累進(jìn)稅率，因此相同金額的工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的繳稅金額也不同。一般來(lái)說(shuō)，在收入較少時(shí)，工資薪金所得稅負(fù)低于勞務(wù)報(bào)酬所得稅負(fù)，于是將勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)化為工資薪金所得，能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。反之收入較高時(shí)，則將工資薪金轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬更節(jié)稅。
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