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近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個人收入迅速增長，不管是薪金增長還是兼職創(chuàng)收，一些人的錢包鼓了起來。不過這個幸福的時(shí)刻也往往容易讓人忽略掉某些細(xì)節(jié)，很多人認(rèn)為得到的報(bào)酬越多，扣去的稅款也應(yīng)該越多。但事實(shí)上，如果你稍稍變化一下方法，那么同一份報(bào)酬需繳納的稅收會有所不同。也就是說，在獲得收入時(shí)并不是對方支付得越多越好，支付多，繳稅也多，而個人拿到的卻未必多。一定要計(jì)算稅后收入，掌握一些個稅籌劃的小技巧。
一、分拆所得，降低適用稅率
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》規(guī)定，對于在中國境內(nèi)有住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅，可以單獨(dú)作為一個月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。由于對于每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此，對上述獎金不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。如果納稅人取得獎金當(dāng)月的工資、薪金所得不足2000元，可將獎金收入減除“當(dāng)月工資與2000元的差額”后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款。如果該項(xiàng)獎金所得一次性發(fā)放，由于其數(shù)額相對較大，將使用較高稅率。這時(shí)，如果采取分?jǐn)偦I劃法，就可以節(jié)省不少稅款。
[例1]：小李2008年3月份取得工資、薪金2500元，當(dāng)月又一次性獲得公司獎金9000元，那么，按照規(guī)定，他應(yīng)該繳納的個人所得稅款計(jì)算過程如下：
工資部分應(yīng)納稅額為（2500－2000）×10%=50（元）；獎金部分應(yīng)納稅額為9000×20%－375=1425（元）；3月小李共應(yīng)納稅為50+1425=1475（元）。到了2008年4月份，小李同樣還得繳納50元的個人所得稅，這樣小李3月、4月2個月共應(yīng)納稅1475+50=1525（元）
其實(shí)，如果小李和公司老板商議一下，將獎金分為2次下發(fā)，即3月、4月每月平均發(fā)放4500元，這樣，小李2個月的納稅情況起了變化：
3月、4月應(yīng)納稅額各為（2500+4500－2000）×15%－125=625（元）則2個月共應(yīng)納稅625×2=1250元。通過上述計(jì)算可以知道，第二種發(fā)放獎金的方法可以使小李少繳納稅款1525－1250=275元。
二、將部分工資、薪金適當(dāng)福利化
一般來說，工資、薪金收入超過2000元就要繳納個人所得稅。而在實(shí)際運(yùn)作過程中，如果將超過個人所得稅免征額的工資、薪金收入部分用于職工福利支出，這將減少了個人支出，同時(shí)減少計(jì)稅收入，降低其個人所得稅負(fù)擔(dān)。單位通?？梢圆捎靡韵聨追N方式降低計(jì)稅工資、薪金所得，提高職工的福利待遇：（1）提供交通便利。如開通班車、免費(fèi)接送職工上下班，或者每月報(bào)銷一定額度的交通費(fèi)用。（2）為職工購房提供一定期限的貸款，之后每月從其工資額中扣除部分款項(xiàng)，用于歸還貸款。這樣可以減輕職工的貸款利息負(fù)擔(dān)。（3）為新調(diào)入職工提供周轉(zhuǎn)房。（4）提高職工的辦公條件，為其配備辦公設(shè)施及用品，比如為職工配備筆記本電腦及電腦耗材等，但在操作中要注意辦公設(shè)施及用品的所有權(quán)屬于單位，列入單位的固定資產(chǎn)，職工擁有使用權(quán)，職工調(diào)出單位時(shí)要將相應(yīng)的物品歸還單位。如果所購置的辦公用品所有權(quán)歸個人，則相當(dāng)于對職工進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，要按照物品的價(jià)值計(jì)算征收個人所得稅。
[例2]：王教授每月工資為5350元，每月需支付：房租2100元、交通費(fèi)120元、電話費(fèi)150元，食堂用餐200元。除去以上固定開支，王教授可動用收入為2780元。王教授每月應(yīng)納稅額為（5350－2000）×15%－125=377、5元。
假如以上每月固定支出由學(xué)校采取實(shí)報(bào)實(shí)銷方式負(fù)擔(dān)，而每月工資下調(diào)為2780元，則每月應(yīng)納稅額為（2780－2000）×10%－25=53元。經(jīng)籌劃后，學(xué)校支出不變，但王教授每月可節(jié)稅377、5－53=324、5元，全年共節(jié)稅324、5×12=3894元。
三、選擇不同的所得形式
工資、薪金所得適用5%～45%的九級超額累進(jìn)稅率，勞務(wù)報(bào)酬所得適用的是20%、30%、40%的三級超額累進(jìn)稅率。顯然，相同數(shù)額的工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的稅收負(fù)擔(dān)是不相同的。這樣，在一定條件下，將工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得分開、合并或相互轉(zhuǎn)化，就可以達(dá)到節(jié)稅的目的。
[例3]：王先生是某公司職工，月工資收入為2500元。2008年3月份，王先生從某廣告公司獲得勞務(wù)報(bào)酬2000元。
根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，王先生的納稅情況如下：
工資薪金所得應(yīng)納稅額為（2500－2000）元×10%＝50元，勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額為（2000－800）元×20%＝240元，這兩項(xiàng)所得王先生共納稅額＝50元＋240元＝290元。如果王先生將這兩項(xiàng)所得合并為工資、薪金所得共同納稅，則王先生3月份應(yīng)納稅額為（2500+2000－2000）×15%－125＝250元。顯然，對于王先生而言，將兩項(xiàng)所得合并納稅更合算，較前者可節(jié)稅290－250=40元。
為達(dá)到此目的，王先生需將其勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)化為工資薪金所得。前者與后者的本質(zhì)區(qū)別在于，后者提供所得的單位與個人之間存在著穩(wěn)定的雇傭與被雇傭的關(guān)系，而前者不存在這種關(guān)系。因此，王先生可以根據(jù)自己的需要與廣告公司簽訂合同，建立固定的雇傭關(guān)系，一年可節(jié)稅40×12=480元。
在某些情況下，將工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得更有利于節(jié)省稅收。如陳先生系一高級工程師，2008年4月獲得某公司的工資類收入30000元。如果這份所得按工資、薪金所得計(jì)算納稅，則陳先生應(yīng)納稅額為（30000－2000）×25%－1375＝5625元；如果這份所得按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算納稅，則陳先生應(yīng)納稅額為30000×（1－20%）×30%－2000＝5200元。因此，如果陳先生和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系，則他可以節(jié)稅5625－5200=425元。
結(jié)論：一般來說，在應(yīng)納稅所得額較低時(shí)（20000元以下），工資薪金所得適用稅率比勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率要低，這時(shí)在可能的情況下將勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)化為工資薪金所得，可以達(dá)到節(jié)稅目的；而在應(yīng)納稅所得額較高時(shí)（20000元以上），在可能的情況下將工資薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得，則可以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。
四、分解稿酬所得
個人所得稅法規(guī)定，稿酬所得按次納稅，以每次出版，發(fā)表取得的收入為一次。但對于不同的作品可以分開計(jì)稅。同時(shí)還規(guī)定，兩個或兩個以上的個人共同取得的稿酬所得，每個人都可以按其所得的收入分別按稅法規(guī)定進(jìn)行費(fèi)用扣除。這些規(guī)定為納稅人提供了納稅籌劃的空間。
1.系列叢書法
如果某些著作可以分解成幾個部分，以系列著作的形式出版，則該著作被認(rèn)定為幾個單獨(dú)的作品，分別計(jì)算納稅，這在某些情況下可以節(jié)省納稅人不少稅款。值得說明的是，這種發(fā)行方式應(yīng)使每本書的人均稿酬低于4000元（根據(jù)稅法規(guī)定，在稿酬所得低于4000元時(shí)，實(shí)際抵扣標(biāo)準(zhǔn)大于20%）。
[例4]：谷教授準(zhǔn)備出版一本關(guān)于人力資源管理的著作，預(yù)計(jì)獲得稿酬所得10000元。
如果以1本書的形式出版該著作，則谷教授應(yīng)納稅額＝10000元×（1-20%）×20%×（1-30%）＝1120元。如果該著作可以分解成4本的系列叢書的形式出版，則谷教授應(yīng)納稅總額＝[（10000/4）-800]元×20%×（1-30%）×4＝952元。由此可見，經(jīng)過籌劃，谷教授可少繳稅
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