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貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 46800
應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅 3400
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 6700
其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加1400
(25)按照企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，允許在稅前一次性扣除的固定資產(chǎn)，應(yīng)予一次性提足折舊。調(diào)賬分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整 80000
貸：累計(jì)折舊 80000
企業(yè)在申報(bào)所得稅時(shí)，應(yīng)調(diào)增管理費(fèi)用8萬元，對所得額不再調(diào)整。
(26)1998年的虧損可以用1999年的所得彌補(bǔ)，剩余4萬元，以及2000年的虧損100萬元，合計(jì)104萬元，可以用2001年的所得進(jìn)行彌補(bǔ)。根據(jù)2001年盈利情況可初步斷定調(diào)減所得額104萬元。
(27)企業(yè)通過政府、民政部門或非營利的社會團(tuán)體對農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，允許在計(jì)算所得稅時(shí)全額扣除，不作納稅調(diào)整。
(28)技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年增長比例=(60-40)÷40=50％>10％，允許再扣除本期實(shí)際發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)的50％，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元。
通過上述賬務(wù)調(diào)整，本年度主營業(yè)務(wù)收入增加120萬元，主營業(yè)務(wù)成本增加80萬元，管理費(fèi)用減少31.96萬元，營業(yè)外收入減少30萬元，營業(yè)外支出增加0.16萬元，其中，管理費(fèi)用=-40-10+10.04+8=-31.96(萬元)。
綜上：本年度稅前會計(jì)利潤總額應(yīng)為：3763+120-80+31．96-30-0．16=3804．8(萬元)
納稅調(diào)增項(xiàng)目金額=83.75+30+1.7+42.5+20+26+5.5+105.84+0.68+56.8+25.86+30+2+
70+35+32+2.04=569.67(萬元)
納稅調(diào)減項(xiàng)目金額=0.36+8+166.66+104+30+15=324.02(萬元)
本年度企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(不含股息所得)應(yīng)納稅所得額=3804.8+569.67-324.02
=4050．45(萬元)
內(nèi)部經(jīng)營應(yīng)納企業(yè)所得稅額=4050.45×33％=1336.65(萬元)
合計(jì)應(yīng)納稅所得額=1336．65+1．69(股息所得應(yīng)補(bǔ)稅額)=1338.34(萬元)
(29)分年度購置的國產(chǎn)設(shè)備按照先購入先抵免的順序進(jìn)行。2000年度由于應(yīng)納稅所得額小于零，故2000年度購置的國產(chǎn)設(shè)備只能在2001年2004年抵免。
2001年先計(jì)算2000年購置國產(chǎn)設(shè)備的抵免額：新增稅額=1338．34-0(1999年應(yīng)納所得稅額)=1338．34(萬元)，大于400萬元(1000x40％)，可以抵免400萬元；
再計(jì)算本年度購置國產(chǎn)設(shè)備的抵免額：新增稅額=1338.34-0(2000年應(yīng)納所得稅額)：1338.34(萬元)，大于320萬元(800×40％)，可以抵免320萬元。
抵免后，實(shí)際應(yīng)納所得稅額=1338.34-400-320=618.34(萬元)
2．補(bǔ)繳稅款分錄如下：
(1)補(bǔ)提所得稅
應(yīng)計(jì)入損益的所得稅=618.34-0.67=617.67(萬元)
借：以前年度損益調(diào)整
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