對(duì)外捐贈(zèng)
（一）增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加
1.捐贈(zèng)現(xiàn)金、物品
（1）企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金不涉及增值稅。
（2）捐贈(zèng)物品：
企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。需要注意的是，用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
依據(jù)：《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條第一項(xiàng)。
2.捐贈(zèng)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)
企業(yè)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象，不視同銷(xiāo)售。對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。
依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第十四條第一款、第二款規(guī)定，對(duì)自然人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)不視同銷(xiāo)售；對(duì)單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的，不視同銷(xiāo)售。對(duì)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象，不視同銷(xiāo)售。
（二）企業(yè)所得稅
1.捐贈(zèng)現(xiàn)金
（1）間接捐贈(zèng)可全額扣除
根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）第一條規(guī)定，通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
（2）現(xiàn)金直接捐贈(zèng)不得扣除
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第九條所稱(chēng)公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條第五項(xiàng)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出，因此企業(yè)直接向醫(yī)院捐贈(zèng)現(xiàn)金不得扣除。
2.捐贈(zèng)物品
（1）視同銷(xiāo)售
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第二條第項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷(xiāo)售。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào)）第二條規(guī)定，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入。
（2）不論直接捐贈(zèng)還是間接捐贈(zèng)均全額扣除
通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
需要提醒注意的是，直接捐贈(zèng)，捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜；間接捐贈(zèng)，企業(yè)應(yīng)提供省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條、第五十三條，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條，《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）。
（三）個(gè)人所得稅
企業(yè)組織員工開(kāi)展公益捐贈(zèng)，機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開(kāi)展公益捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開(kāi)具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。
例：2020年2月，小張中了彩票，獲得獎(jiǎng)金500萬(wàn)元，其所在單位組織抗疫捐贈(zèng)給紅中字會(huì)，小張捐了300萬(wàn)元。根據(jù)2020年第9號(hào)公告規(guī)定，可全額扣除。同時(shí)根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）規(guī)定，居民個(gè)人可根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類(lèi)所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序，以便做出最為有利的稅收安排。假設(shè)小張選擇從分類(lèi)所得中扣除，需要交個(gè)人所得稅（500-300）×20%=40萬(wàn)元。
（四）會(huì)計(jì)處理
疫情捐贈(zèng)發(fā)生時(shí)
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：銀行存款
庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）規(guī)定，自2020年1月1日起（截止日期視疫情情況另行公告），單位將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條第一項(xiàng)規(guī)定，用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。
以上就是【對(duì)外捐贈(zèng)企業(yè)所得稅計(jì)算，對(duì)外捐贈(zèng)會(huì)計(jì)處理（新政策）！】的全部解答，如果你想要學(xué)習(xí)【金融】更多這方面的知識(shí)，歡迎大家前往高頓！